Решение. 1. В начале 2013 г. бухгалтер организации "Дельта" оформил титульный лист Книги учета доходов и расходов

1. В начале 2013 г. бухгалтер организации "Дельта" оформил титульный лист Книги учета доходов и расходов. В нем приведены следующие сведения.

┌────────────────────────────────────────────┬────────────────────────────┐

│ Строка │ Что указывается │

├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│Книга учета доходов и расходов организаций и│13 │

│индивидуальных предпринимателей, применяющих│ │

│упрощенную систему налогообложения, на │ │

│20__ год │ │

├───────────┬────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│Коды │Форма по ОКУД │ - │

│ ├────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│ │Дата (год, месяц, число) │ ┌──────┬──────┬──────┐ │

│ │ │ │ 13 │ 01 │ 09 │ │

│ │ │ └──────┴──────┴──────┘ │

│ ├────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│ │по ОКПО │23361539 │

│ ├────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│ │по ОКЕИ ┌────────────┐ │ │

│ │ │ 383 │ │ │

│ │ └────────────┘ │ │

├───────────┴────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│Налогоплательщик (наименование организации/ │Общество с ограниченной │

│фамилия, имя, отчество индивидуального │ответственностью "Дельта" │

│предпринимателя) │ │

│Идентификационный номер налогоплательщика- │7718602332/773101001 │

│организации/код причины постановки на учет в│ │

│налоговом органе (ИНН/КПП) │ │

│Идентификационный номер налогоплательщика - │ - │

│индивидуального предпринимателя (ИНН) │ │

│Объект налогообложения │Доходы, уменьшенные на │

│ │величину расходов │

│Единица измерения: руб. │ │

│Адрес места нахождения организации (места │121614, г. Москва, │

│жительства индивидуального предпринимателя) │ул. Крылатские холмы, д. 41,│

│ │корп. 4 │

│Номера расчетных и иных счетов, открытых в │р/с N 40702840674300000123 │

│учреждениях банков │в ОАО АКБ "РОСБАНК", │

│ │Западный филиал г. Москвы │

└────────────────────────────────────────────┴────────────────────────────┘

2. После заполнения титульного листа бухгалтер ООО "Дельта" произвел еще одну формальную процедуру - отразил по строкам 010 - 030 разд. III Книги учета доходов и расходов на 2013 г. суммы убытков прошлых лет, которые можно будет принять к вычету по "упрощенному" налогу по итогам 2013 г. (остальные строки этого раздела бухгалтер заполнит по завершении налогового периода).

Информацию об убытках он взял из строк 150 - 170 разд. III Книги учета доходов и расходов ООО "Дельта" на 2012 г.

Наименование показателя (графа 1) <*>	Код строки (графа 2)	Значение показателя (графа 3)
		508 840 (355 220 + 153 620)
за 2011 г.		355 220
за 2012 г.		153 620
		-
		-
		-
		-
		-
		-
		-
		-

--------------------------------

<*> Наименование показателя указано только для строк, в которых графу 1 разд. III должен заполнить бухгалтер ООО "Дельта". По остальным строкам содержание графы 1 не меняется.

3. Затем в течение всего 2013 г. бухгалтер ООО "Дельта" последовательно заполнял таблицы разд. I Книги учета доходов и расходов, отражая в них все хозяйственные операции в хронологической последовательности.

3.1. По условиям примера мы не знаем, какие операции ООО "Дельта" совершало в I - III кварталах 2013 г. Но нам известны суммы доходов и расходов, которые учтены в налоговой базе при исчислении "упрощенного" налога в каждом квартале 2013 г.

Суммы доходов и расходов, отраженные по строкам "Итого за I (II, III) квартал", бухгалтер ООО "Дельта" рассчитал, сложив все значения соответственно по графам 4 и 5 в каждой из таблиц разд. I в отдельности.

Суммы доходов и расходов, отраженные по строке "Итого за полугодие", он рассчитал, сложив значения строк "Итого за I квартал" и "Итого за II квартал" по графам 4 и 5 соответственно. Значение по строке "Итого за 9 месяцев" получено путем суммирования показателей строк "Итого за полугодие" и "Итого за III квартал" по графам 4 и 5 соответственно:

1) по итогам I квартала

Строка	Значение
Графа 4	Графа 5
Итого за I квартал	1 120 000	780 600

2) по итогам II квартала

Строка	Значение
Графа 4	Графа 5
Итого за II квартал	1 280 000,50	955 300
Итого за полугодие	2 400 000,50 (1 120 000 + 1 280 000,50)	1 735 900 (780 600 + 955 300)

3) по итогам III квартала

Строка	Значение
Графа 4	Графа 5
Итого за III квартал	1 560 000	964 260,26
Итого за 9 месяцев	3 960 000,50 (2 400 000,50 + 1 560 000)	2 700 160,26 (1 735 900 + 964 260,26)

3.2. Из условий примера мы знаем, что в IV квартале 2013 г. ООО "Дельта" совершило целый ряд операций. Большую часть из них бухгалтер организации отразит в разд. I Книги учета доходов и расходов.

Однако некоторые не нужно отражать в Книге учета доходов и расходов, поскольку они не соответствуют требованиям ст. ст. 346.15 - 346.17 НК РФ и не учитываются при формировании налоговой базы по "упрощенному" налогу. К таким операциям относятся:

- сумма кредита, полученного на производственные цели по договору от 07.11.2013 N 2043/7 (она не облагается "упрощенным" налогом на основании пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ);

- расходы на оплату путевок работникам организации "Дельта" (они не принимаются в уменьшение налоговой базы по "упрощенному" налогу согласно абз. 1 п. 2 ст. 346.16, абз. 1 п. 1 ст. 252, п. 29 ст. 270 НК РФ).

В каком порядке хозяйственные операции отражаются в разд. I?

Шаг первый. Регистрация операций.

Сначала в графе 1 бухгалтер проставляет порядковый номер операции <4>.

--------------------------------

<4> Порядковые номера хозяйственных операций, которые бухгалтер должен присвоить операциям в графе 1 таблицы, мы укажем условно. При этом мы исходим из того, что нумерация операций в разд. I сквозная, последней операции III квартала присвоен номер 164, а первая из заданных в условии примера операций не была первой по времени в IV квартале.

Затем бухгалтер заполняет графы 2 "Дата и номер первичного документа" и 3 "Содержание операции". При этом все операции бухгалтер запишет в хронологической последовательности (т.е. по мере поступления или расходования денежных средств).

Итак, три первые графы разд. I бухгалтер организации заполнит следующим образом.

Графа	Что указывается
условно	...

...

...


...

...



...

...
	...
Платежное поручение от 15.10.2013 N 351
...
Платежное поручение от 11.11.2013 N 485
...
Расчетно-платежная ведомость от 05.12.2013 N 23
Расчетно-платежная ведомость от 05.12.2013 N 23
...
Извещение от 17.12.2013 N 5689/3518
...
Расчетно-платежная ведомость от 20.12.2013 N 24
Платежное поручение от 23.12.2013 N 216
Платежное поручение от 23.12.2013 N 216
...
Платежное поручение от 30.12.2013 N 241
...
	...
Получена оплата по договору поставки от 17.05.2013 N 15
...
Получена оплата по договору поставки от 10.06.2013 N 18
...
Выдана из кассы зарплата за ноябрь
Выдано из кассы пособие по временной нетрудоспособности
...
Получены проценты по договору займа от 24.12.2012 б/н
...
Выдан из кассы аванс по зарплате за декабрь
Оплачены материалы для текущего ремонта здания
Перечислен НДС поставщику материалов для текущего ремонта здания
...
Перечислены проценты по кредитному договору от 07.11.2013 N 2043/7
...

Шаг второй. Сумма операции.

После регистрации операции бухгалтер отражает сумму полученного по операции дохода в графе 4, а сумму расхода - в графе 5 разд. I.

Графа	Условный порядковый номер операции	Значение
	...	...
	560 000
...	...
	490 500
...	...
	25 640
...	...
	...	...
	250 000
	8 500
...	...
	160 520
	50 593,22 (59 700 - 9 106,78)
	9 106,78
...	...
	36 885,25
...	...

4. Помимо указанных выше операций, которые бухгалтер последовательно в течение IV квартала отразит в разд. I, в конце квартала он должен списать на расходы часть стоимости основных средств, числящихся на балансе организации, а также затраты на реконструкцию и дооборудование основных средств. Эту операцию тоже нужно отразить в разд. I <5>.

--------------------------------

<5> Напомним, что на балансе ООО "Дельта" числятся узкоколейная железная дорога и грузовой автомобиль.

Для этого ему необходимо сначала заполнить разд. II за истекший год. Следует отметить, что в Книге учета доходов и расходов к этому моменту уже есть три таблицы (три разд. II): за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2013 г. В них бухгалтер в течение года отражал расчет той части стоимости узкоколейки, которую принимал на расходы по итогам каждого из отчетных периодов.

Примечание

В целях упрощения примера мы не будем приводить порядок заполнения таблиц разд. II за отчетные периоды. Они заполняются по тому же принципу, что и разд. II за налоговый период.

Однако в приложении к данному разделу вы можете увидеть уже заполненные таблицы разд. II за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2013 г.

Итак, заполняя разд. II по итогам года, бухгалтер в названии таблицы после слов "по налогу за" запишет "год", а после цифр 20 укажет 13.

Далее в таблице разд. II бухгалтер заполнит пять строк: первую - по узкоколейной железной дороге, вторую - по ее реконструкции, третью - по автомобилю, четвертую - по его дооборудованию и пятую - итоговую:

1) по узкоколейной железной дороге (поскольку железная дорога приобретена до перехода на УСН, графа 6 по ней не заполняется (п. 3.10 Порядка заполнения))

Графа	Значение

	Дорога железная узкой колеи
	14.07.2010
	14.01.2011
	19.07.2010

	5 000 000

	20 <*>
	5 (20 / 4)
	250 000 (5 000 000 x 5 / 100)
	1 000 000 (250 000 x 4)
	4 000 000
	0 (5 000 000 - 1 000 000 - 4 000 000)
	-

--------------------------------

<*> Согласно абз. 3 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ в течение третьего календарного года применения УСН можно принять на расходы 20% остаточной стоимости объекта ОС, который был приобретен и введен в эксплуатацию до перехода на УСН;

2) по реконструкции узкоколейной железной дороги (железная дорога была приобретена до применения УСН, поэтому при внесении показателей по ее реконструкции графа 6 разд. II не заполняется (п. 3.10 Порядка заполнения))

Графа	Значение

	Дорога железная узкой колеи (реконструкция)
	30.09.2013
	-
	14.10.2013

	800 000

	100 <*>
	100 (100 / 1)
	800 000 (800 000 x 100 / 100)
	800 000 (800 000 x 1)
	0 (800 000 - 800 000)
	-

--------------------------------

<*> Если вы применяете УСН и произвели достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС, то расходы на это вы учтете в том налоговом периоде, в котором вы их осуществили (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При этом списать указанные расходы можно только в том отчетном (налоговом) периоде, в котором последним по времени произошло одно из следующих событий: начало использования измененного объекта ОС в предпринимательской деятельности; оплата (завершение оплаты) расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В рассматриваемой ситуации последним по времени было начало использования реконструированного ОС в предпринимательской деятельности. Эксплуатировалась дорога только в последнем квартале 2013 г. Значит, расходы на реконструкцию узкоколейной железной дороги можно сразу полностью отнести на расходы по итогам года;

3) по автомобилю (поскольку автомобиль приобретен и введен в эксплуатацию в период применения УСН, графы 7, 14 и 15 разд. II по нему не заполняются (п. п. 3.11, 3.18, 3.19 Порядка заполнения)). Кроме того, не заполняется и графа 8 (это следует из п. 3.12 Порядка заполнения)

Графа	Значение

	Грузовой автомобиль марки "Пежо Боксер"
	17.09.2013
	-
	15.10.2013
	980 000

	100 <*>
	100 (100 / 1)
	980 000 (980 000 x 100 / 100)
	980 000 (980 000 x 1)
	-

--------------------------------

<*> Согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ полную первоначальную стоимость объекта ОС, который был приобретен и введен в эксплуатацию в период применения УСН, можно учесть в расходах в первом же налоговом периоде эксплуатации объекта ОС, распределив ее по четырем кварталам. Автомобиль эксплуатировался только в последнем квартале 2013 г. Значит, его стоимость можно сразу полностью отнести на расходы по итогам года;

4) по дооборудованию автомобиля (поскольку производилось дооборудование ОС, приобретенного в период применения УСН, графы 7, 14 и 15 разд. II по нему не заполняются (п. п. 3.11, 3.18, 3.19 Порядка заполнения)). Кроме того, не заполняется и графа 8 (это следует из п. 3.12 Порядка заполнения)

Графа	Значение

	Грузовой автомобиль марки "Пежо Боксер" (дооборудование)
	11.11.2013
	-
	14.11.2013
	58 410

	100 <*>
	100 (100 / 1)
	58 410 (58 410 x 100 / 100)
	58 410 (58 410 x 1)
	-

--------------------------------

<*> Поскольку расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС понесены на УСН, то их можно учесть полностью в одном налоговом периоде (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При этом списать указанные расходы можно только в том отчетном (налоговом) периоде, в котором последним по времени произошло одно из следующих событий: начало использования измененного объекта ОС в предпринимательской деятельности; оплата (завершение оплаты) расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В рассматриваемой ситуации последней по времени была дата ввода в эксплуатацию автомобиля - 14 ноября 2013 г. Значит, расходы по дооборудованию грузового автомобиля можно полностью учесть по итогам года;

5) строка "Всего за отчетный (налоговый) период" (по этой строке заполняются только графы 6, 8 и 12 - 15 разд. II (п. 3.21 Порядка заполнения))

Графа	Значение
	1 038 410 (980 000 + 58 410)
	5 800 000 (5 000 000 + 800 000)
	2 088 410 (250 000 + 800 000 + 980 000 + 58 410)
	2 838 410 (1 000 000 + 800 000 + 980 000 + 58 410)
	4 000 000

5. Итоговое значение разд. II по графе 12 бухгалтер отразит последней операцией в разд. I за IV квартал 2013 г.

Графа	Значение
	255 (условно)
	Итоговое значение графы 12 разд. II за налоговый период 2013 г.
	Списана часть стоимости основных средств и расходы на реконструкцию и дооборудование основных средств
	-
	2 088 410

6. По окончании IV квартала 2013 г. бухгалтер отразит в четвертой таблице разд. I итоговые значения по доходам и расходам в графах 4 и 5.

Значение строки "Итого за IV квартал" он рассчитает, сложив все значения, приведенные в соответствующих графах за последний квартал (нам оно известно из условий примера).

Значение строки "Итого за год" он рассчитает, сложив значения строк "Итого за 9 месяцев" и "Итого за IV квартал" по графам 4 и 5.

Строка	Значение
Графа 4	Графа 5
Итого за IV квартал	1 990 000	2 740 000
Итого за год	5 950 000,50 (3 960 000,50 + 1 990 000)	5 440 160,26 (2 700 160,26 + 2 740 000)

7. После этого бухгалтер заполнит справку к разд. I.

Значения строк 010 и 020 он возьмет из строки "Итого за год" разд. I.

Значение строки 030 нам известно из условий примера. Это разница между уплаченным минимальным налогом и исчисленным к уплате "упрощенным" налогом за прошлый год. Бухгалтер ООО "Дельта" рассчитает значение строки 030 так: из значения строки 270 разд. 2 налоговой декларации по "упрощенному" налогу за 2012 г. он вычтет значение строки 260 разд. 2 той же декларации.

Значения строк 040 и 041 нужно рассчитать.

Код строки	Значение
	5 950 000,50
	5 440 160,26
	30 000 (30 000 - 0)
	479 840,24 (5 950 000,50 - 5 440 160,26 - 30 000)
	-

8. И наконец, бухгалтеру нужно до конца заполнить разд. III с учетом итогов деятельности за год (первую часть этого раздела бухгалтер заполнил в начале года).

Значение строки 120 соответствует значению строки 040 разд. I, а значение строки 140 - значению строки 041 разд. I заполняемой Книги учета доходов и расходов.

Наименование показателя (графа 1) <*>	Код строки (графа 2)	Значение показателя (графа 3)
		479 840,24
		479 840,24

		28 999,76 (508 840 - 479 840,24 + 0)
за 2012 г.		28 999,76
		-
		-
		-
		-
		-
		-
		-
		-
		-

--------------------------------

Приложение к разделу 10.5

КНИГА

учета доходов и расходов организаций и индивидуальных

предпринимателей, применяющих упрощенную

систему налогообложения

┌─────────────┐

│ Коды │

├─────────────┤

Форма по ОКУД │ │

13 ├───┬───┬─────┤

на 20-- год Дата (год, месяц, число) │ 13│ 01│ 09 │

├───┴───┴─────┤

Общество с │ │

ограниченной │ │

Налогоплательщик (наименование ответственностью │ │

организации/фамилия, имя, отчество "Дельта" │ │

индивидуального предпринимателя) ------------------- │ │

│ │

по ОКПО │ 23361539 │

│ │

Идентификационный номер налогоплательщика - организации/ │ │

код причины постановки на учет в налоговом органе (ИНН/КПП) │ │

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│7│7│1│8│6│0│2│3│3│2│ │ │/│7│7│3│1│0│1│0│0│1│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

Идентификационный номер налогоплательщика - индивидуального │ │

предпринимателя (ИНН) │ │

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

Доходы, уменьшенные на величину │ │

Объект налогообложения ------------------------------------ │ │

(наименование выбранного объекта │ │

налогообложения │ │

расходов │ │

----------------------------------------------------------- │ │

в соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса │ │

Российской Федерации) │ │

├─────────────┤

Единица измерения: руб. по ОКЕИ │ 383 │

└─────────────┘

Адрес места нахождения организации

(места жительства индивидуального 121614, г. Москва, ул. Крылатские холмы,

предпринимателя) ----------------------------------------------------------

д. 41, корп. 4

---------------------------------------------------------------------------

Номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков _____________

(номера

р/с N 40702840674300000123 в ОАО АКБ "РОСБАНК", Западный филиал г. Москвы

---------------------------------------------------------------------------

расчетных и иных счетов и наименование соответствующих банков)

___________________________________________________________________________

I. Доходы и расходы

Регистрация	Сумма
N п/п	дата и номер первичного документа	содержание операции	доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

...	...	...	...	...
Итого за I квартал	1 120 000	780 600

I. Доходы и расходы

Регистрация	Сумма
N п/п	дата и номер первичного документа	содержание операции	доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

...	...	...	...	...
Итого за II квартал	1 280 000,50	955 300
Итого за полугодие	2 400 000,50	1 735 900

I. Доходы и расходы

Регистрация	Сумма
N п/п	дата и номер первичного документа	содержание операции	доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

...	...	...	...	...
Итого за III квартал	1 560 000	964 260,26
Итого за 9 месяцев	3 960 000,50	2 700 160,26

I. Доходы и расходы

Регистрация	Сумма
N п/п	дата и номер первичного документа	содержание операции	доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.)	расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.)

...	...	...	...	...
	Платежное поручение от 15.10.2013 N 351	Получена оплата по договору поставки от 17.05.2013 N 15	560 000	-
...	...	...	...	...
	Платежное поручение от 11.11.2013 N 485	Получена оплата по договору поставки от 10.06.2013 N 18	490 500	-
...	...	...	...	...
	Расчетно- платежная ведомость от 05.12.2013 N 23	Выдана из кассы зарплата за ноябрь	-	250 000
	Расчетно- платежная ведомость от 05.12.2013 N 23	Выдано из кассы пособие по временной нетрудоспособности	-	8 500
...	...	...	...	...
	Извещение от 17.12.2013 N 5689/3518	Получены проценты по договору займа от 24.12.2012 б/н	25 640	-
...	...	...	...	...
	Расчетно- платежная ведомость от 20.12.2013 N 24	Выдан из кассы аванс по зарплате за декабрь	-	160 520
	Платежное поручение от 23.12.2013 N 216	Оплачены материалы для текущего ремонта здания	-	50 593,22
	Платежное поручение от 23.12.2013 N 216	Перечислен НДС поставщику материалов для текущего ремонта здания	-	9 106,78
...	...	...	...	...
	Платежное поручение от 30.12.2013 N 241	Перечислены проценты по кредитному договору от 07.11.2013 N 2043/7	-	36 885,25
...	...	...	...	...
	Итоговое значение графы 12 разд. II за налоговый период 2013 г.	Списана часть стоимости основных средств и расходы на реконструкцию и дооборудование основных средств	-	2 088 410
Итого за IV квартал	1 990 000	2 740 000
Итого за год	5 950 000,50	5 440 160,26

Справка к разделу I:

010 Сумма полученных доходов за налоговый период 5 950 000,50

------------

020 Сумма произведенных расходов за налоговый период 5 440 160,26

------------

030 Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога

и суммой исчисленного в общем порядке налога за предыдущий 30 000

налоговый период ------------

Итого получено:

040 - доходов 479 840,24

(код стр. 010 - код стр. 020 - код стр. 030) ------------

041 - убытков -

(код стр. 020 + код стр. 030) - код стр. 010) ------------

II. Расчет расходов на приобретение

(сооружение, изготовление) основных средств

и на приобретение (создание самим налогоплательщиком)

нематериальных активов, учитываемых при исчислении

налоговой базы по налогу

I квартал 13

за ------------------------- 20-- года

отчетный (налоговый) период

N п/п

Наимено- вание объекта основных средств или не- матери- альных активов

Дата оплаты объекта основных средств или не- матери- альных активов

Дата подачи докумен- тов на государ- ственную регистра- цию объектов основных средств

Дата ввода в эксплуа- тацию (принятия к бухгал- терскому учету) объекта основных средств или не- матери- альных активов

Первона- чальная стои- мость объекта основных средств или не- матери- альных активов (руб.)

Срок по- лезного исполь- зования объекта основных средств или не- матери- альных активов (коли- чество лет)

Остаточ- ная сто- имость объекта основных средств или не- матери- альных активов (руб.)

Коли- чество кварта- лов эксплу- атации объекта основ- ных средств или не- матери- альных активов в нало- говом периоде

Доля стоимости объекта основных средств или нема- териаль- ных акти- вов, при- нимаемая в расходы за нало- говый пе- риод (%)

Доля стоимости объекта основных средств или нематери- альных активов, принимаемая в расходы за каждый квартал на- логового периода (%) (гр. 10 / гр. 9)

Сумма расходов, учитываемая при исчислении налоговой базы (руб.), в т.ч.

Включено в расходы за предыдущие налоговые периоды применения упрощенной системы налогооб- ложения (руб.) (гр. 13 Расчета за предыдущие налоговые периоды)

Оставшая- ся часть расходов, подлежа- щая спи- санию в последую- щих нало- говых пе- риодах (руб.) (гр. 8 - гр. 13 - гр. 14)

Дата выбытия (реали- зации) объекта основных средств или не- матери- альных активов

за каждый квартал налогового периода (гр. 6 или гр. 8 x гр. 11 / 100)

за налоговый период (гр. 12 x гр. 9)

Дорога железная узкой колеи

14.07.2010

14.01.2011

19.07.2010

5 000 000

250 000

1 000 000

4 000 000

Всего за от- четный (нало- говый) период

5 000 000

250 000

1 000 000

4 000 000

II. Расчет расходов на приобретение

(сооружение, изготовление) основных средств

и на приобретение (создание самим налогоплательщиком)

нематериальных активов, учитываемых при исчислении

налоговой базы по налогу

полугодие 13