Ситуация. Организация "Альфа" в марте 2012 г

Организация "Альфа" в марте 2012 г. приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию основное средство - компьютер первоначальной стоимостью 44 000 руб. и сроком полезного использования 25 месяцев.

Организация учла расход в размере 44 000 руб. при расчете "упрощенного" налога за 2012 г. и включила его в налоговую базу на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2012 г. равномерно по 11 000 руб. (44 000 руб. / 4).

11 января 2013 г. организация передала этот компьютер в качестве вклада в уставный капитал другой организации.

Таким образом, организации необходимо выполнить перерасчет налоговой базы за все отчетные периоды 2012 г., определить сумму авансового платежа, который следует доплатить по итогам 9 месяцев 2012 г. <7>, а также рассчитать и уплатить пени. Расчеты с бюджетом в части доплаты авансовых платежей и пеней организация произвела 11 января 2013 г.

--------------------------------

<7> Налоговая база по УСН за отчетный период определяется нарастающим итогом с начала года (п. п. 3 и 4 ст. 346.21 НК РФ). Поэтому при расчете авансового платежа по итогам 9 месяцев будут учтены все корректировки налоговой базы, сделанные за этот период. Следовательно, доначислять и доплачивать авансовые платежи за I квартал и полугодие не требуется.

Кроме того, она должна пересчитать налоговую базу за год. Налог по итогам 2012 г., исчисленный с учетом корректировки, необходимо уплатить не позднее 1 апреля 2013 г. (п. 7 ст. 6.1, п. 7 ст. 346.21, пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Амортизация будет начисляться линейным методом.