Ситуация. Организация "Бета" (принципал) применяет УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов"

Организация "Бета" (принципал) применяет УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов".

По условиям агентского договора принципал:

- передает собственные товары на реализацию агенту;

- получает выручку от агента за вычетом посреднического вознаграждения (10%);

- дополнительная выгода в случае реализации товаров по большей цене, чем установлено договором, делится поровну между принципалом и агентом;

- возмещает расходы агента по аренде склада.

1 августа принципал передал на реализацию агенту товары на сумму 220 000 руб. 11 августа агент реализовал их за 250 000 руб. При получении оплаты от покупателя агент удержал сумму своего вознаграждения в размере 40 000 руб. (250 000 руб. x 10% + (250 000 руб. - 220 000 руб.) / 2) <5>. 12 августа организация "Бета" получила на расчетный счет 210 000 руб.

--------------------------------

<5> Подробнее об исчислении дохода агента в указанной ситуации см. пример определения облагаемого дохода посредника при получении дополнительной выгоды.

5 августа принципал перечислил агенту денежные средства для оплаты расходов по аренде склада за август, а именно 11 800 руб. (в том числе НДС 18%). Отчет агента утвержден 31 августа.

Определим сумму доходов и расходов принципала и отразим их в налоговом и бухгалтерском учете.