Решение. 1. Несмотря на то что агент перечислил принципалу 210 000 руб., доход от реализации принципала составляет 250 000 руб

1. Несмотря на то что агент перечислил принципалу 210 000 руб., доход от реализации принципала составляет 250 000 руб. Именно эту сумму он должен отразить у себя в налоговом учете 12 августа.

2. Расходы принципала составляют 51 800 руб. (25 000 руб. (агентское вознаграждение) + 15 000 руб. (причитающаяся агенту часть дополнительной выгоды) + 11 800 руб. (возмещаемые принципалом расходы по аренде склада)). Расходы по аренде склада принимаются на основании пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

3. В Книге учета доходов и расходов принципал сделает записи.

Регистрация	Сумма
N п/п	дата и номер первичного документа	содержание операции	доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

...	...	...	...	...
...	Выписка банка по расчетному счету N ___ от 12.08.20__, Бухгалтерская справка N ___ от 12.08.20__, Извещение агента	Получена от агента выручка от реализации товара	250 000	-
...	...	...	...	...
...	Отчет агента N ___ от 31.08.20__	Возмещены агенту расходы по аренде склада	-	11 800
...	Отчет агента N ___ от 31.08.20__	Уплачено агентское вознаграждение	-	40 000
...	...	...	...	...

Бухгалтерская справка-расчет составляется с целью определения суммы выручки от реализации ввиду отсутствия утвержденного доверителем отчета агента.

В извещении агент указывает сумму полученной выручки от реализации конкретных товаров.

4. В бухгалтерском учете принципал сделает следующие записи <6>.

--------------------------------

<6> Подробнее вопрос о ведении бухгалтерского учета при УСН освещен в разд. 1.4.2 "Ведение бухгалтерского учета при УСН".

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Переданы товары на реализацию агенту			150 000	Акт приема- передачи товара
Отражена выручка от реализации товаров покупателю		90-1	250 000	Отчет агента
Отражено удержание вознаграждения агентом			40 000	Отчет агента
Поступили от агента причитающиеся принципалу денежные средства			210 000	Выписка банка по расчетному счету
Плата за аренду склада, возмещаемая агенту, учтена в составе расходов на продажу			10 000	Отчет агента
Отражено агентское вознаграждение			40 000	Отчет агента