У источника выплаты дивидендов и их получателя

Ежегодно учредители организации решают вопрос о распределении прибыли и выплате дивидендов.

Что же понимается под дивидендами для целей налогообложения?

Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход акционера (участника) по принадлежащим ему акциям (долям), который получен от организации при распределении чистой прибыли пропорционально доле акционера (участника) в уставном (складочном) капитале этой организации.

По общему правилу чистой прибылью является прибыль, оставшаяся после налогообложения (см., например, п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ).

Заметим также, что дивидендами признаются любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Примечание

Более подробно о понятии дивидендов, используемом в целях налогообложения, вы можете узнать в разд. 15.2.1 "Понятие дивиденда для целей налогообложения" Практического пособия по налогу на прибыль.

По общему правилу чистой прибылью является прибыль, оставшаяся после налогообложения. Показатель чистой прибыли определяется по данным бухучета (п. 23 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н).

Примечание

Напомним, что до 2013 г. организации на УСН не обязаны были вести бухгалтерский учет, за исключением учета основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Закона N 129-ФЗ). Однако в силу Федеральных законов от 08.02.1998 N 14-ФЗ, от 26.12.1995 N 208-ФЗ, ПБУ 4/99 организации-"упрощенцы", выплачивающие дивиденды, должны были вести бухгалтерский учет. Об этом также говорилось в Письмах Минфина России от 20.08.2010 N 03-11-06/2/134, от 17.01.2008 N 03-04-06-01/6, от 11.03.2004 N 04-02-05/3/19, УФНС России по г. Москве от 15.01.2007 N 18-11/3/02103@.

Если же организация не вела бухгалтерский учет, то ей следовало его восстановить на основе имеющихся первичных документов (см., например, Письмо УФНС России по г. Москве от 11.11.2004 N 21-09/72969).

Далее мы расскажем об особенностях налогообложения операций по выплате и получению дивидендов "упрощенцами".

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 18.6.1. Порядок налогообложения при начислении и выплате дивидендов "упрощенцем". Удержание налоговыми агентами налога на прибыль и НДФЛ >>>

разд. 18.6.2. Порядок налогообложения при получении дивидендов "упрощенцем"-учредителем >>>

разд. 18.6.3. Особенности налогообложения при получении "упрощенцем"-учредителем дивидендов от иностранной организации >>>