Если российская организация имеет долевое участие в иностранной компании, то она может получать от нее дивиденды.
В этом случае вы становитесь плательщиком налога на прибыль организаций (п. 3 ст. 284, п. 2 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.09.2009 N 03-11-06/2/197). Указанное правило действует с 1 января 2009 г.
Сумму полученных дивидендов нужно учесть в составе внереализационных доходов по налогу на прибыль, а не по налогу при УСН (п. 1 ст. 250, пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
В связи с тем что дивиденды выплатила иностранная организация, вы должны самостоятельно определить сумму налога и перечислить ее в бюджет (п. 1 ст. 275, ст. ст. 286 - 287 НК РФ). Также необходимо подать декларацию по налогу на прибыль (п. 1 ст. 289, п. 2 ст. 346.11 НК РФ). См. также Письмо ФНС России от 01.03.2010 N 3-2-10/4.
Примечание
Подробнее об исчислении и уплате налога на прибыль, а также о заполнении декларации при получении дивидендов от иностранной организации см. разд. 15.2.3 "Дивиденды, полученные от иностранной организации" Практического пособия по налогу на прибыль.
|
|
По вопросу бухгалтерского учета полученных дивидендов рекомендуем вам ознакомиться с разд. 15.2.4 "Бухгалтерский учет полученных дивидендов" Практического пособия по налогу на прибыль.
Что касается дивидендов, которые вы получили от иностранных организаций до 1 января 2009 г., то они облагались в рамках УСН.
В этом случае сумма полученных дивидендов являлась внереализационным доходом. При этом применялись ставки "упрощенного" налога в зависимости от выбранного вами объекта налогообложения и категории налогоплательщика (абз. 3 п. 1 ст. 346.15, ст. 346.20, п. 1 ст. 250 НК РФ).
При этом важно учитывать, что гл. 26.2 НК РФ не содержит специальных положений о возможности применения международных договоров РФ, например, в части уменьшения "упрощенного" налога на сумму налога, удержанного с таких доходов по месту нахождения иностранной компании.
Однако это не означает, что положения международных договоров были неприменимы. Если международным договором РФ были предусмотрены особые правила налогообложения дивидендов, в том числе зачет налога или иная ставка налога, то применялись правила и нормы международного договора (ст. 7 НК РФ).