Чтобы правильно списать такие затраты при исчислении "упрощенного" налога, надо рассчитать предельный размер нормируемых расходов на рекламу (см. таблицу).
Отчетный период | Сумма выручки, руб. | Предельная величина рекламных расходов, учитываемых при исчислении налога, руб. | Сумма рекламных расходов, признанная в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения, руб. | Сумма рекламных расходов, оставшаяся неучтенной по итогам отчетного (налогового) периода, руб. |
I квартал | 500 000 | 5 000 (500 000 x 1%) | 5 000 | 73 000 (78 000 - 5000) |
Полугодие | 1 200 000 | 12 000 (1 200 000 x 1%) | 12 000 | 66 000 (78 000 - 12 000) |
9 месяцев | 2 000 000 | 20 000 (2 000 000 x 1%) | 20 000 | 58 000 (78 000 - 20 000) |
Год | 5 000 000 | 50 000 (5 000 000 x 1%) | 50 000 | 28 000 (78 000 - 50 000) |
Итак, в текущем году организация "Альфа" при исчислении налога сможет учесть в расходах только 50 000 руб., потраченных на рекламу нового журнала. Остальная часть затрат в сумме 28 000 руб. останется неучтенной, поскольку является "сверхнормативным" расходом. Перенести ее на расходы следующего года нельзя.
|
|
В Книге учета доходов и расходов бухгалтер организации "Альфа" отразит расходы на рекламу в графе 5 "Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" разд. I "Доходы и расходы".
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки.
Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
Отражены расходы, связанные с изготовлением тиража нового печатного издания | 02, 10, 60, 70, и др. | 70 000 | Требование- накладная, Акт приемки- сдачи выполненных работ, Расчетно- платежная ведомость, Бухгалтерская справка-расчет | |
Оприходован отпечатанный тираж журнала | 70 000 | Накладная на отпуск готовой продукции в места хранения | ||
Отражена стоимость услуг по распространению тиража | 8 000 | Акт приемки- сдачи оказанных услуг | ||
Стоимость изготовления тиража, распространенного бесплатно в рекламных целях, отражена в составе расходов на продажу | 70 000 | Накладная, Бухгалтерская справка | ||
Списаны расходы на продажу | 90-2 | 78 000 | Бухгалтерская справка-расчет |
ОСОБЕННОСТИ ПРИЗНАНИЯ (УЧЕТА) РАСХОДОВ