Пример 3. Производственное предприятие в декабре 2004 г

Производственное предприятие в декабре 2004 г. приобрело для производст­венных целей компьютерную программу, которую предполагается использовать в течение трех лет. Стоимость программы составляет без учета налогов 24 000 руб. и в бухгалтерском учете относится к расходам будущих периодов. Так как в налоговом учете стоимость программы учитывается единовременно, то возникает налогооблагаемая временная разница, которая приводит к образова­нию отложенного налогового обязательства. В связи с этим в учете будет сдела­на запись по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» на сумму 5760 руб. (24 000 х 24 %). В бухгалтерском учете в 2005 г. будут произведены следующие записи:

1) дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»,

кредит счета 97 «Расходы будущих периодов» — 8000 руб. (списание на расхо­ды у_г стоимости программы);

2) дебет счета 77 «Отложенные налоговые обязательства»,

кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 1920 руб. (погашение части налогового обязательства) (8000 х 24%). Аналогичные записи будут сделаны в 2006 и 2007 гг.

Пример 4

На производственном предприятии согласно учетной политике выручка от про­дажи продукции определяется кассовым методом. В марте 2005 г. покупателям была отгружена продукция на сумму 600 000 руб., в том числе НДС 100 000 руб. Оплата от покупателей поступила в июне. Налоговая база для исчисления НДС определяется по оплате. В марте в учете будут сделаны бухгалтерские записи (табл. 13.1).

Бухгалтерский учет

Таблица 13.1

Отражение хозяйственных операций