2015-03-20
751
| Содержание операции | Расчет | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Начислен условный доход по налогу на прибыль | 50 000x24% | 12 000 | ||
| Начислены постоянные налоговые обязательства | 34 000x24% | |||
| Сформировано отложенное налоговое обязательство | 50 000x24% | 12 000 |
Глава XIII. Учет финансовых результатов
| Содержание операции | Расчет | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Сформирован отложенный налоговый актив | 38000х 24% | |||
| Отражено погашение отложенных налоговых обязательств | ||||
| Отражено погашение отложенных налоговых активов | ||||
| Сформирован отложенный налоговый актив с суммы налогового убытка | 30 000x24% |
Таким образом, по данным бухгалтерского учета, текущий налог на прибыль равен нулю: -12 000 + 8160 + (9120 + 7200 - 1680) - (12 000 - 1200).
Теперь посмотрим, как будет выглядеть отчет о прибылях и убытках (форма № 2), сформированный по данным примеров 9 и 10.
По строке «Прибыль (убыток) до налогообложения» производственное предприятие показывает суммы прибыли или убытка, которые сформировались в бухгалтерском учете на счете 99 «Прибыли и убытки».
|
|
|
В строке «Отложенные налоговые активы» необходимо показать сумму отложенных налоговых активов, которые были сформированы и погашены за отчетный период. В примере 9 по этой строке следует поставить сумму 16 000 руб. (27 000 - 11 000), а в примере 10 - 14 640 руб. (9120 + 7200 - 1680).
По строке «Отложенные налоговые обязательства» нужно указать сумму отложенных налоговых обязательств, сформированных и погашенных за отчетный период. В примере 9 это будет 26 800 руб. (35 000 - 8200), а в примере 10 - 10 800 руб. (12 000 - 1200).
По строке «Текущий налог на прибыль» необходимо показать сумму текущего налога на прибыль производственного предприятия. Поскольку при его расчете используются данные о постоянных налоговых обязательствах, то их необходимо показать справочно по строке «Постоянные налоговые обязательства (активы)». Для заполнения строки «Текущий налог на прибыль», по данным формы № 2, следует произвести следующий расчет:
в примере 9:100 000 х 24% + 30 000 + 16 000 - 26 800 = 43 200 руб.; в примере 10: -50 000 х 24% + 8160 + 14 640 - 10 800 = 0. Чистая прибыль рассчитывается следующим образом:
Бухгалтерский учет
в примере 9: 100 000 - 100 000 х 24% - 30 000 (строка «Постоянные налоговые обязательства (активы)») = 46 000 руб.;
в примере 10: -50 000 - (-50 000 х 24%) - 8160 (строка «Постоянные налоговые обязательства (активы)») = —46 160 руб.
Сумму отложенных налоговых активов и обязательств необходимо отразить в форме № 1. Отложенные налоговые активы — по строке 145 первого раздела актива баланса, а отложенные налоговые обязательства — по строке 515 четвертого раздела пассива баланса.
