Решение. Что необходимо сделать организации "Альфа"

Что необходимо сделать организации "Альфа".

Шаг первый.

Рассчитать сумму доходов по ОСН и общих расходов за период, в котором будет осуществляться распределение расходов между ОСН и ЕНВД (с июля по сентябрь).

1. Сумма доходов по ОСН:

4 500 000 руб. - 3 000 000 руб. = 1 500 000 руб.

2. Сумма общих расходов:

900 000 руб. - 600 000 руб. = 300 000 руб.

Таким образом, общие расходы за январь - июнь в размере 600 000 руб. не распределяются и полностью уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Шаг второй.

Рассчитать коэффициент (долю выручки от деятельности, облагаемой ОСН, в общей сумме выручки организации), с учетом которого будут распределяться общие расходы. Для этого используем следующую формулу:

коэффициент = выручка от ОСН за период с июля по сентябрь / (выручка от ОСН за период с июля по сентябрь + выручка от ЕНВД за период с июля по сентябрь)

1 500 000 руб. / (1 500 000 руб. + 400 000 руб.) = 1 500 000 руб. / 1 900 000 руб. = 0,79.

Шаг третий.

Рассчитать часть общих расходов, которая относится к деятельности, облагаемой ОСН, и отразить ее в отчетности. Для этого нужно:

1. Умножить сумму общих расходов организации за период с июля по сентябрь на рассчитанный выше коэффициент:

300 000 руб. x 0,79 = 237 000 руб.

2. Сумму расходов в размере 837 000 руб. (600 000 руб. + 237 000 руб.) отразить по строке 040 Приложения 2 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, представляемой по итогам 9 месяцев.

Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@.

Примечание

Подробнее о методике распределения расходов исходя из показателей доходов и расходов, определенных нарастающим итогом с начала налогового периода, см. разд. 6.6.1.1.2.2 "Если вы совмещаете ЕНВД и ЕСХН".

Согласно другим разъяснениям общие расходы нужно распределять ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) и расходов за месяц. Затем рассчитанные по итогам каждого месяца расходы суммируются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты (Письмо Минфина России от 17.03.2008 N 03-11-04/3/121). Ниже приводится пример распределения расходов по этой методике.

В отношении пособий по временной нетрудоспособности, которые выплачиваются работникам, занятым в облагаемых и необлагаемых видах деятельности, чиновники высказали следующее мнение. Они разъяснили, что для учета таких расходов пропорцию нужно определять исходя из доходов, полученных в том месяце, в котором наступила временная нетрудоспособность (Письмо Минфина России от 16.04.2009 N 03-11-06/3/97).

Рассмотрим методику ежемесячного распределения расходов исходя из показателей выручки (дохода) и расходов за месяц с последующим суммированием расходов нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

ПРИМЕР