Что необходимо сделать организации "Альфа".
Шаг первый.
Рассчитать коэффициент (долю выручки от деятельности, облагаемой по ОСН, в общей сумме выручки организации), с учетом которого будут распределяться общие расходы. Для этого используем следующую формулу:
Коэффициент = В.ОСН / (В.ОСН + В.ЕНВД),
где В.ОСН - выручка (без НДС) от деятельности, облагаемой по ОСН (графа 2 следующей таблицы);
В.ЕНВД - выручка от деятельности, облагаемой ЕНВД (графа 3 следующей таблицы).
Период | Выручка от деятельности, облагаемой по ОСН (без НДС), руб. | Выручка от деятельности, облагаемой ЕНВД, руб. | Коэффициент |
Апрель | 400 000 | 100 000 | 0,8 |
Май | 500 000 | 200 000 | 0,71 |
Июнь | 600 000 | 300 000 | 0,67 |
Шаг второй.
Рассчитать часть общих расходов, относящуюся к деятельности, облагаемой по ОСН, и отразить ее в отчетности. Для этого нужно:
1. Умножить сумму общих расходов организации на рассчитанный выше коэффициент.
Период | Общие расходы, руб. | Коэффициент | Часть общих расходов, относящаяся к деятельности, облагаемой по ОСН, руб. |
Апрель | 70 000 | 0,8 | 56 000 |
Май | 80 000 | 0,71 | 56 800 |
Июнь | 90 000 | 0,67 | 60 300 |
Итого за II квартал | 240 000 | - | 173 100 |
С учетом части общих расходов, отнесенных к деятельности, облагаемой по ОСН по итогам I квартала, расходы организации в отношении деятельности, облагаемой по ОСН, за полугодие составят:
|
|
160 900 руб. + 173 100 руб. = 334 000 руб.
2. Сумму расходов в размере 334 000 руб. отразить по строке 040 Приложения 2 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, представляемой по итогам полугодия.
Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@.
Примечание
Подробнее о порядке заполнения декларации по налогу на прибыль читайте в гл. 28 "Декларация по налогу на прибыль организаций начиная с отчетности за 9 месяцев 2012 г.: форма, инструкции по ее заполнению, образцы" Практического пособия по налогу на прибыль.
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ СУММ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ