Если вы совмещаете ЕНВД и УСН

Согласно разъяснениям Минфина России для распределения расходов доходы по видам деятельности, облагаемым ЕНВД, следует определять нарастающим итогом с начала года, т.е. так же, как и при расчете налоговой базы по "упрощенному" налогу в соответствии с п. 5 ст. 346.18 НК РФ (Письма Минфина России от 28.04.2010 N 03-11-11/121, от 23.11.2009 N 03-11-06/3/271, от 17.11.2008 N 03-11-02/130, от 04.09.2008 N 03-11-05/208).

Примечание

Подробнее о методике распределения расходов исходя из показателей доходов и расходов, определенных нарастающим итогом с начала налогового периода, см. разд. 6.6.1.1.2.2 "Если вы совмещаете ЕНВД и ЕСХН".

Отметим, что ранее Минфин России указывал: определять общие расходы следует ежемесячно (Письма от 20.11.2007 N 03-11-04/2/279, от 15.10.2007 N 03-11-04/3/403). В Письме финансового ведомства от 20.11.2007 N 03-11-04/2/279 дополнительно уточнялось, что делать это надо исходя из выручки (доходов) и расходов за месяц.

Итак, чтобы потом рассчитать налоговую базу по налогу при УСН, расходы, которые не относятся к "вмененной" деятельности, нужно суммировать нарастающим итогом с начала налогового периода до отчетной даты <9>.

--------------------------------

<9> Напомним, что налоговым периодом по УСН является календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие и 9 месяцев (п. п. 1 и 2 ст. 346.19 НК РФ).

Рассмотрим эту методику расчета.

ПРИМЕР

распределения сумм общих расходов между видами деятельности при совмещении ЕНВД и УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"

Ситуация

Организация "Альфа" одновременно осуществляет два вида деятельности:

1) изготовлением обуви (УСН);

2) оказанием бытовых услуг - ремонтом обуви (ЕНВД).

Объектом налогообложения по УСН являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

По итогам полугодия у организации "Альфа" сложились следующие показатели финансово-хозяйственной деятельности.

Период	Выручка от деятельности, облагаемой по УСН, руб.	Выручка от деятельности, облагаемой ЕНВД, руб.	Общие расходы, руб.
I квартал (январь - март) <*>	1 600 000	850 000	230 000
Апрель	400 000	200 000	70 000
Май	500 000	300 000	80 000
Июнь	600 000	400 000	90 000
Итого за II квартал	1 500 000	900 000	240 000

--------------------------------

<*> Часть общих расходов, относящихся к облагаемой по УСН деятельности, за I квартал составила 172 500 руб.

Для расчета суммы авансового платежа по "упрощенному" налогу за полугодие организация должна определить ту часть общих расходов за указанный период, которая относится к деятельности, облагаемой по УСН.