Организация "Альфа" одновременно занимается разведением рыбы (ЕСХН) и перевозкой грузов (ЕНВД).
Предположим, что по итогам года у организации "Альфа" сложились следующие показатели по доходам и распределяемым расходам (нарастающим итогом).
Период | Выручка от деятельности, облагаемой ЕСХН, руб. | Выручка от деятельности, облагаемой ЕНВД, руб. | Общие расходы, руб. |
I полугодие (январь - июнь) | 960 000 | 900 000 | 510 000 |
Июль | 1 090 000 | 1 050 000 | 595 000 |
Август | 1 230 000 | 1 195 000 | 680 000 |
Сентябрь | 1 380 000 | 1 342 000 | 765 000 |
Октябрь | 1 540 000 | 1 494 000 | 854 000 |
Ноябрь | 1 710 000 | 1 649 000 | 943 000 |
Декабрь | 1 880 000 | 1 806 000 | 1 032 000 |
Итого за год | 1 880 000 | 1 806 000 | 1 032 000 |
Организация "Альфа" должна представить декларацию по ЕСХН за налоговый период - год (п. 1 ст. 346.7 НК РФ).
Решение
Что необходимо сделать организации "Альфа".
Шаг первый.
Рассчитать коэффициент (долю выручки от деятельности, облагаемой ЕСХН, в общей сумме выручки организации), с учетом которого будут распределяться общие расходы. Для этого используем следующую формулу:
Коэффициент = выручка от ЕСХН за год / (выручка от ЕСХН за год + выручка от ЕНВД за год).
1 880 000 руб. / (1 880 000 руб. + 1 806 000 руб.) = 1 880 000 руб. / 3 686 000 руб. = 0,51.
Шаг второй.
Рассчитать часть общих расходов, относящуюся к деятельности, облагаемой ЕСХН, и отразить ее в отчетности. Для этого нужно:
1. Умножить сумму общих расходов организации на рассчитанный выше коэффициент.
1 032 000 руб. x 0,51 = 526 320 руб.
2. Сумму расходов в размере 526 320 руб. отразить по строке 020 разд. 2 декларации по ЕСХН.
Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 57н.
РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ