Определения очередности списания убытков

Ситуация

Организация получила убытки в течение двух лет в следующих размерах:

- по итогам 2011 г. - 12 000 руб.;

- по итогам 2012 г. - 5000 руб.

В последующих годах компанией получена прибыль, исчисленная база по налогу на прибыль составила:

- по итогам 2013 г. - 10 000 руб.;

- по итогам 2014 г. - 40 000 руб.

Решение

Рассчитаем налогооблагаемую прибыль в 2013 г. с учетом переноса на будущее убытков прошлых лет.

1. Налоговая база по прибыли на конец налогового периода составила 10 000 руб.

2. Совокупная сумма убытка, которая может быть перенесена на 2013 г., не должна превышать налоговую базу за этот год.

3. Следовательно, на 2013 г. организация сможет перенести лишь часть убытка 2011 г. в размере 10 000 руб.

4. С учетом перенесенного убытка налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2013 г. будет равна нулю (10 000 руб. - 10 000 руб.).

Рассчитаем налогооблагаемую прибыль в 2014 г. с учетом переноса убытков на будущее.

1. Налогооблагаемая прибыль на конец отчетного периода - 40 000 руб.

2. Оставшаяся сумма убытка 2011 г. равна 2000 руб. (12 000 руб. - 10 000 руб.).

3. Сумма убытков 2012 г. в размере 5000 руб. также может быть учтена в 2014 г.

Общая сумма убытков прошлых лет, подлежащая переносу в 2014 г., составит: 2000 руб. + 5000 руб. = 7000 руб.

4. С учетом перенесенных убытков 2011 и 2012 гг. налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2014 г. составит 33 000 руб. (40 000 руб. - 7000 руб.).