1. Уплатить налог ООО "Альфа" необходимо не позднее 28 марта 2014 г. (абз. 1 п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).
В указанный день бухгалтер ООО "Альфа" составил платежное поручение N 425 на перечисление налога и передал его в банк на бумажном носителе.
2. При заполнении платежного поручения ООО "Альфа" отразит в нем информацию о себе как о плательщике и органе Федерального казначейства, который является получателем средств, в общем порядке, предусмотренном для налоговых платежей.
Подробнее о правилах заполнения платежного поручения на уплату налогов вы можете узнать в разд. 1.3 "Форма и порядок заполнения платежного поручения на уплату (перечисление) налога через банк (КБК, ОКТМО (ОКАТО), основание налогового платежа, статус плательщика и др.)" Практического пособия по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов.
Реквизиты получателя ООО "Альфа" узнает в налоговом органе по месту своего учета (пп. 6 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 2 Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
При этом в поле 101 укажет значение, отражающее уплату налога налогоплательщиком - юридическим лицом, - "01" (абз. 2 Приложения N 5 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
|
|
Информацию, идентифицирующую налоговый платеж, ООО "Альфа" отразит в платежном поручении следующим образом.
Примечание
С образцом заполнения этих полей платежного поручения вы можете ознакомиться, перейдя по одной из синих ссылок.
Поле платежного поручения | Что указываем в поле платежного поручения | Комментарии |
24 "Назначение платежа" | УИН0/// Налог на прибыль организаций по итогам 2013 г., зачисляемый в федеральный бюджет (4000 руб. 00 коп.) | В период с 01.01.2014 до 31.03.2014 в реквизите "Назначение платежа" первым указывается уникальный идентификатор начисления (п. 8 Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н). С 31.03.2014 он указывается в поле 22 "Код" (п. 8 Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н и п. 12 Приложения N 2 к указанному Приказу). |
В данном поле уникальный идентификатор начисления (УИН) отражается первым в формате "УИНXX///", где "XX" значение уникального идентификатора начисления. Законодательство прямо не разъясняет, что является уникальным идентификатором начисления. Поэтому рекомендуем вам уточнить его значение в налоговом органе. При отсутствии УИН указывается показатель "УИН0///". | ||
После показателя УИН отражается информация, необходимая для идентификации платежа. В качестве такой информации рекомендуем указать: - наименование налога; - налоговый период, за который производится уплата; - уровень бюджета, в который производится перечисление. Также в нем можно отразить и иную дополнительную информацию, например сумму перечисляемого налога (абз. 2 п. 8 Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н) | ||
104 | 18210101011011000110 | Указывается значение КБК, установленное для уплаты налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2014 г. (п. 5 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). Подробнее о значениях КБК по налогу на прибыль вы можете узнать в приложении 2 к гл. 10 "Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей" |
105 <*> | 45365000 | Указывается код, присвоенный территории муниципального образования (межселенной территории) или населенного пункта, входящего в состав муниципального образования (код ОКТМО), на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога в бюджет (п. 6 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). Узнать свой код ОКТМО вы можете с помощью электронного сервиса "Узнай ОКТМО", который находится на официальном интернет-сайте ФНС России (www.nalog.ru). |
При уплате налогового платежа на основании налоговой декларации (расчета) указывается код ОКТМО в соответствии с налоговой декларацией (расчетом). Код ОКТМО определяется в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований, утвержденным Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст. | ||
При заполнении кода ОКТМО в платежном поручении следует указывать восьмизначный или одиннадцатизначный код вашего муниципального образования. Согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований последние три знака одиннадцатизначного ОКТМО (9 - 11 знаки) идентифицируют вид населенного пункта (например, все поселки городского типа имеют 9 - 11 знаки кода от "051" до "099" и т.д.). Недопустимо, чтобы одиннадцатизначный код ОКТМО имел 9 - 11 знаками кода "000" (Письмо УФК по МО N 48-12-13/02-728 и Минфина МО N 22исх-693/22-07-02 от 03.02.2014). | ||
Заметим, что законодательство прямо не разъясняет, что считать территорией мобилизации денежных средств. Поэтому рекомендуем вам уточнить значение, указываемое в данном поле, в налоговом органе | ||
106 | ТП | Указывается показатель основания платежа. В данном случае он имеет значение "ТП", обозначающее платежи текущего года (абз. 2 п. 7 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н) |
107 | ГД.00.2013 | Указывается показатель налогового периода, который используется для отражения периодичности уплаты налога на прибыль. Данный показатель состоит из 10 знаков (включая разделительные точки). Из них: - 1-й и 2-й знаки показателя указывают на периодичность уплаты налога: ГД - код годовых платежей; |
- 4-й и 5-й знаки при уплате налога за год заполняются нулями ("00"); - 7 - 10-й знаки - год, за который осуществляется платеж ("2013"); - 3-й и 6-й знаки - разделительные точки (п. 8 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н) | ||
108 | 0 | Указывается показатель номера документа. В случае уплаты текущих платежей (при значении поля 106 - "ТП") в этом поле проставляется ноль ("0") (абз. 13 п. 9 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н) |
109 | 28.03.2014 | Указывается показатель даты документа. При уплате текущих платежей указывается дата подписания декларации по налогу на прибыль (абз. 2 п. 10 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). |
В ситуации, когда значение показателя указать невозможно, например, если текущий платеж совершается до подачи декларации, в указанном поле ставится ноль ("0") (абз. 2 п. 4 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). При этом оставлять поле 109 незаполненным нельзя (п. 14 указанного Приложения) | ||
110 | 0 | Указывается показатель типа платежа. При уплате налога в данном поле проставляется ноль ("0") (абз. 4 п. 11 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н) |
--------------------------------
|
|
<*> Согласно Письму Банка России от 01.04.2014 N 52-Т "О Приказе Минфина России от 12.11.2013 N 107н" кредитные организации (банки) до 1 января 2015 г. вправе принимать от налогоплательщиков платежные поручения на перечисление налога (авансового платежа), в которых вместо кода ОКТМО в реквизите "105" будет указан код ОКАТО. Это связано с тем, что программное обеспечение "Автоматизированная система Федерального казначейства", которое применяют территориальные органы Федерального казначейства, предусматривает автоматическую замену кодов ОКАТО на соответствующие коды ОКТМО.
|
|
Однако рекомендуем при заполнении платежных поручений все же указывать код ОКТМО. Это поможет избежать потенциальных ошибок, приводящих к незачислению денежных средств в соответствующий бюджет, что, в свою очередь, может повлечь споры с налоговой инспекцией.
3. Поле 5 "Вид платежа" ООО "Альфа" заполнять не будет, поскольку обслуживающий организацию банк значение для него не установил.
Порядок заполнения этого поля плательщику необходимо уточнять в своем банке (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П).
Поле 15 "Сч. N" (номер счета банка получателя средств) ООО "Альфа" также не заполняет, так как получатель средств, которым является орган Федерального казначейства, обслуживается Банком России (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П).
Кроме того, если иное не установлено Банком России, не заполняются плательщиком поля 19 "Срок плат.", 20 "Наз. пл.", 22 "Код", 23 "Рез. поле" (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П).
В поле 21 "Очер. плат." цифрой указывается установленная в соответствии с законодательством очередность платежа (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П). Для текущих налоговых платежей в бюджет установлена пятая очередь (п. 2 ст. 855 ГК РФ).
|
|
Поля 62 "Поступ. в банк плат.", 71 "Списано со сч. плат.", 45 "Отметки банка" ООО "Альфа" оставляет пустыми. Их заполнит банк (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П).
См. образец заполнения платежного поручения на уплату (перечисление) налога на прибыль организаций в федеральный бюджет по итогам налогового периода.
С примером заполнения платежного поручения на перечисление налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ по итогам налогового периода вы можете ознакомиться в приложении 4 к настоящей главе.
Приложение 4 к главе 10
Пример заполнения платежного поручения
на уплату (перечисление) налога на прибыль организаций
в бюджеты субъектов РФ по итогам налогового периода