2015-03-20
455
1. Уплатить начисленный налог ООО "Альфа" обязано не позднее 28 марта 2014 г. (абз. 1 п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).
В этот день бухгалтер ООО "Альфа" составил платежное поручение на перечисление налога и передал его в банк на бумажном носителе.
2. Необходимые для заполнения платежного поручения реквизиты получателя платежа (банк получателя, номер счета получателя, БИК банка получателя, ИНН, КПП и наименование получателя) ООО "Альфа" узнает в налоговом органе по месту своего учета (пп. 6 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 2 Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
3. Платежное поручение на перечисление налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ ООО "Альфа" заполнит в соответствии с общим порядком, предусмотренным для налоговых платежей.
Подробнее о правилах заполнения платежного поручения на уплату налогов вы можете узнать в разд. 1.3 "Форма и порядок заполнения платежного поручения на уплату (перечисление) налога через банк (КБК, ОКТМО (ОКАТО), основание налогового платежа, статус плательщика и др.)" Практического пособия по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов.
Информацию, идентифицирующую налоговый платеж, ООО "Альфа" отразит в платежном поручении следующим образом.
Примечание
С образцом заполнения этих полей платежного поручения вы можете ознакомиться, перейдя по одной из синих ссылок.
| Поле платежного поручения | Что указываем в поле платежного поручения | Комментарий |
| 24 "Назначение платежа" | УИН0/// Налог на прибыль организаций за 2013 г., зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации | В период с 01.01.2014 до 31.03.2014 в реквизите "Назначение платежа" первым указывается уникальный идентификатор начисления (п. 8 Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н). С 31.03.2014 он указывается в поле 22 "Код" (п. 8 Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н и п. 12 Приложения N 2 к указанному Приказу). |
| В данном поле уникальный идентификатор начисления (УИН) отражается первым в формате "УИНXX///", где "XX" - значение уникального идентификатора начисления. Законодательство прямо не разъясняет, что является уникальным идентификатором начисления. Поэтому рекомендуем вам уточнить его значение в налоговом органе. | ||
| При отсутствии УИН указывается показатель "УИН0///". После показателя УИН отражается информация, необходимая для идентификации платежа. В качестве такой информации рекомендуем указать: - наименование налога; - налоговый период, за который производится уплата; - уровень бюджета, в который производится перечисление. | ||
| Также в этом поле можно указать дополнительную информацию, необходимую для идентификации платежа. Например, можно указать сумму перечисляемого налога (абз. 2 п. 8 Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н) | ||
| 101 | 01 | Код статуса плательщика, означающий: налогоплательщик - юридическое лицо (абз. 2 Приложения N 5 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н) |
| 104 | 18210101012021000110 | Указывается значение КБК, установленное для уплаты налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, в 2014 г. (п. 5 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). Подробнее о значениях КБК по налогу на прибыль вы можете узнать в приложении 2 к гл. 10 "Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей" |
| 105 <*> | 45365000 | Указывается код, присвоенный территории муниципального образования (межселенной территории) или населенного пункта, входящего в состав муниципального образования (код по ОКТМО), на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога в бюджет (п. 6 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). При уплате налогового платежа на основании налоговой декларации (расчета) указывается код ОКТМО в соответствии с налоговой декларацией (расчетом). Узнать свой код ОКТМО вы можете с помощью электронного сервиса "Узнай ОКТМО", который находится на официальном интернет-сайте ФНС России (www.nalog.ru). |
| Код ОКТМО определяется в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований, утвержденным Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст. | ||
| При заполнении кода ОКТМО в платежном поручении следует указывать восьмизначный или одиннадцатизначный код вашего муниципального образования. Согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований последние три знака одиннадцатизначного ОКТМО (9 - 11 знаки) идентифицируют вид населенного пункта (например, все поселки городского типа имеют 9 - 11 знаки кода от "051" до "099" и т.д.). Недопустимо, чтобы одиннадцатизначный код ОКТМО имел 9 - 11 знаками кода "000" (Письмо УФК по МО N 48-12-13/02-728 и Минфина МО N 22исх-693/22-07-02 от 03.02.2014). | ||
| Заметим, что законодательство прямо не разъясняет, что считать территорией мобилизации денежных средств. Поэтому рекомендуем вам уточнить значение, указываемое в данном поле, в налоговом органе | ||
| 106 | ТП | Показатель основания платежа, который означает "платеж текущего года" (абз. 2 п. 7 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н) |
| 107 | ГД.00.2013 | Показатель налогового периода: - 1-й и 2-й знаки - код годового платежа ("ГД"); - 4-й и 5-й знаки - показатель налогового периода ("00" - годовой); - 7 - 10-й знаки - год, за который осуществляется платеж ("2013"); - 3-й и 6-й знаки - разделительные точки (п. 8 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н) |
| 108 | 0 | Показатель номера документа. При уплате текущих платежей в этом поле проставляется ноль ("0") (абз. 13 п. 9 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н) |
| 109 | 28.03.2014 | Показатель даты документа. При уплате текущего платежа в этом поле указывается дата подписи налогоплательщиком декларации по налогу на прибыль за 2013 г. Поскольку руководитель ООО "Альфа" подписал декларацию 28 марта 2014 г., в этом поле будет указан показатель - 28.03.2014 (абз. 2 п. 10 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). |
| В ситуации, когда значение показателя указать невозможно, например, если текущий платеж совершается до подачи декларации, в указанном поле ставится ноль ("0") (абз. 2 п. 4 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). При этом оставлять поле 109 незаполненным нельзя (п. 14 указанного Приложения) | ||
| 110 | 0 | Указывается показатель типа платежа. При уплате налога в данном поле проставляется ноль ("0") (абз. 4 п. 11 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н) |
--------------------------------
<*> Согласно Письму Банка России от 01.04.2014 N 52-Т "О Приказе Минфина России от 12.11.2013 N 107н" кредитные организации (банки) до 1 января 2015 г. вправе принимать от налогоплательщиков платежные поручения на перечисление налога (авансового платежа), в которых вместо кода ОКТМО в реквизите "105" будет указан код ОКАТО. Это связано с тем, что программное обеспечение "Автоматизированная система Федерального казначейства", которое применяют территориальные органы Федерального казначейства, предусматривает автоматическую замену кодов ОКАТО на соответствующие коды ОКТМО.
Однако рекомендуем при заполнении платежных поручений все же указывать код ОКТМО. Это поможет избежать потенциальных ошибок, приводящих к незачислению денежных средств в соответствующий бюджет, что, в свою очередь, может повлечь споры с налоговой инспекцией.
4. Поле 5 "Вид платежа" ООО "Альфа" не заполняет, поскольку значение этого поля банк ООО "Альфа" не установил. Порядок заполнения этого поля необходимо уточнять в банке плательщика (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П).
Поля 62 "Поступ. в банк плат.", 71 "Списано со сч. плат.", 45 "Отметки банка" ООО "Альфа" не заполняет, поскольку их заполняет банк.
Также плательщиком не заполняются поля 19 "Срок плат.", 20 "Наз. пл.", 22 "Код", 23 "Рез. поле", если иное не установлено Банком России (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П).
В поле 21 "Очер. плат." цифрой указывается установленная в соответствии с законодательством очередность платежа (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П). Для текущих налоговых платежей в бюджет установлена пятая очередь (п. 2 ст. 855 ГК РФ).
Поле 15 "Сч. N" (номер счета банка получателя средств) ООО "Альфа" также заполнять не будет, поскольку получатель платежа обслуживается Банком России (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П).
См. образец заполнения платежного поручения на уплату (перечисление) налога на прибыль организаций в региональный бюджет по итогам налогового периода.
С примером заполнения платежного поручения на перечисление налога на прибыль организаций в федеральный бюджет по итогам налогового периода вы можете ознакомиться в приложении 3 к настоящей главе.
