2015-03-20
766
Показатель стоимости, по которой ОС включается в амортизационную группу, составит 420 000 руб. (600 000 руб. - 180 000 руб.).
Размер ежемесячных амортизационных отчислений составит 7000 руб. ((600 000 руб. - 180 000 руб.) / 60 мес.). Соответственно, сумма начисленной амортизации на дату реализации ОС - 42 000 руб. (7000 руб. x 6 мес.).
Амортизационную премию в размере 180 000 руб. организация включила в расходы в июле, а в доходы - в декабре того же года. Следовательно, фактически данная часть первоначальной стоимости ОС не уменьшит налогооблагаемую прибыль за налоговый период.
Выручку от реализации ОС организация уменьшает на остаточную стоимость. В свою очередь, остаточная стоимость рассчитывается как разница между стоимостью, по которой ОС включено в амортизационную группу, и суммой начисленной амортизации, а также одновременно увеличивается на сумму амортизационной премии. То есть остаточная стоимость составит 558 000 руб. (420 000 руб. - 42 000 руб. + 180 000 руб.).
Таким образом, финансовый результат от реализации основного средства, в отношении которого применена амортизационная премия, - убыток в размере 8000 руб. (550 000 руб. - 558 000 руб.), который организация будет ежемесячно учитывать равными долями в расходах в течение оставшегося срока полезного использования данного ОС (п. 3 ст. 268 НК РФ).
|
|
|
ПРИМЕР
Списания в расходы первоначальной стоимости основного средства в случае его реализации при применении нелинейного метода начисления амортизации
Ситуация 1
Организация "Альфа" 15 июня ввела в эксплуатацию основное средство (третья амортизационная группа). Первоначальная стоимость составила 600 000 руб. Срок полезного использования определен организацией в пять лет. 20 декабря того же года имущество было реализовано взаимозависимому лицу за 550 000 руб. Для учета доходов и расходов организация применяет метод начисления, а амортизацию начисляет нелинейным методом.
Амортизационную премию организация не применяет.
