На уплату налогов

Бывают случаи, когда заемные средства организации направляют на уплату или погашение недоимки по налогам и сборам. ФНС России допускает возможность учета процентов по таким долговым обязательствам в составе расходов (Письмо от 04.02.2010 N 3-2-09/15). Ведь это поможет налогоплательщику, испытывающему финансовые затруднения, избежать банкротства и продолжить вести свою деятельность. А значит, такие расходы обоснованны и направлены на получение доходов в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ. И при наличии документального подтверждения их можно учесть для целей налога на прибыль.

Отметим, что ранее налоговые органы считали такие затраты необоснованными (Письмо УМНС России по г. Москве от 11.12.2003 N 26-12/69502).

Судебная практика по этому вопросу сложилась в пользу налогоплательщиков. В частности, суды указывают, что уплата налогов в бюджет является необходимым условием осуществления организацией предпринимательской деятельности и связана с получением дохода. Поэтому в таких случаях проценты по кредиту являются обоснованными и включаются в состав расходов (Постановления ФАС Московского округа от 06.05.2009 N КА-А40/3332-09, от 05.05.2008 N КА-А40/3517-08, ФАС Центрального округа от 09.11.2009 N А35-1323/08-С10).

Правоприменительную практику по вопросу о том, признаются ли внереализационными расходами проценты по кредиту (займу), который был направлен на уплату налогов и сборов или погашение задолженности по ним, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.

Таким образом, полагаем, что если для уплаты или погашения задолженности по налогу (сбору) вы использовали заемные средства (например, кредит в банке), то соответствующие процентные расходы вы вправе учесть для целей налога на прибыль. А если у вашей налоговой инспекции возникнут претензии, то с учетом сложившейся арбитражной практики вы сможете отстоять свою позицию в суде.