2015-03-20
339
Для расчета сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет каждого из субъектов РФ, в которых расположены обособленные подразделения и головной офис, организация, используя приведенные в разд. 22.2 "Общий порядок уплаты налога при наличии обособленных подразделений" формулы, рассчитает соответствующие показатели:
- в целом по организации;
- в целом по обособленным подразделениям, находящимся в Московской области;
- по обособленному подразделению в Калужской области;
- по головному офису.
Эти показатели и последовательность их расчета представлены в таблице.
| N п/п | Показатели | Головной офис | Обособленные подразделения | В целом по организации | |
| Московская область ("Омега" + "Бета") | Калужская область ("Гамма") | ||||
| 1 | Расходы на оплату труда, руб. | 150 000 | 470 000 | 90 000 | 710 000 |
| 1.1 | Удельный вес расходов на оплату труда за I квартал, % | 21,1 (150 000 / 710 000 x 100%) | 66,2 (470 000 / 710 000 x 100%) | 12,7 (90 000 / 710 000 x 100%) | 100 |
| 2 | Средняя остаточная стоимость ОС за I квартал, руб. | 207 500 ((200 000 + 220 000 + 210 000 + 200 000) / (3 + 1)) | 510 000 ((480 000 + 540 000 + 520 000 + 500 000) / (3 + 1)) | 220 000 ((220 000 + 230 000 + 220 000 + 210 000) / (3 + 1)) | 937 500 ((900 000 + 990 000 + 950 000 + 910 000) / (3 + 1)) |
| 2.1 | Удельный вес средней остаточной стоимости ОС за I квартал, % | 22,1 (207 500 / 937 500 x 100%) | 54,4 (510 000 / 937 500 x 100%) | 23,5 (220 000 / 937 500 x 100%) | 100 |
| 3 | Доля налоговой базы (прибыли), % | 21,6 ((21,1% + 22,1%) / 2) | 60,3 ((66,2% + 54,4%) / 2) | 18,1 ((12,7% + 23,5%) / 2) | 100 |
| 4 | Прибыль для расчета авансовых платежей, руб. | 324 000 (1 500 000 x 21,6% / 100%) | 904 500 (1 500 000 x 60,3% / 100%) | 271 500 (1 500 000 x 18,1% / 100%) | 1 500 000 |
Итак, налоговая база (прибыль), исчисленная за I квартал в целом по организации, распределена между головным офисом, обособленным подразделением в Калужской области и группой обособленных подразделений, находящихся в Московской области.
Далее организация "Альфа":
1. Начислит суммы авансовых платежей, которые подлежат зачислению в бюджет каждого из субъектов РФ по итогам I квартала, а также в федеральный бюджет.
2. Рассчитает сумму, которую необходимо доплатить (уменьшить) в бюджет каждого субъекта РФ и федеральный бюджет по итогам I квартала, с учетом уплаченных ежемесячных авансовых платежей.
3. Исчислит сумму ежемесячных авансовых платежей на II квартал.
Последовательность расчета этих сумм представлена в следующей таблице.
| N п/п | Показатели | Головной офис | Обособленные подразделения | В целом по организации | |
| Московская область ("Омега" + "Бета") | Калужская область ("Гамма") | ||||
| 1 | Налоговая база, руб. | 324 000 | 904 500 | 271 500 | 1 500 000 |
| 2 | Ставка налога в бюджет субъекта РФ, % | 18 | 18 | 18 | - |
| 3 | Сумма авансового платежа за I квартал в бюджет субъекта РФ, руб. | 58 320 (324 000 x 18% / 100%) | 162 810 (904 500 x 18% / 100%) | 48 870 (271 500 x 18% / 100%) | 270 000 (58 320 + 162 810 + 48 870) |
| 4 | Начислено ежемесячных авансовых платежей на I квартал в бюджет субъекта РФ, руб. | 36 000 | 93 000 | 30 000 | 159 000 |
| 5 | Сумма авансового платежа: | ||||
| 5.1 | к доплате в бюджет субъекта РФ, руб. | 22 320 (58 320 - 36 000) | 69 810 (162 810 - 93 000) | 18 870 (48 870 - 30 000) | 111 000 (22 320 + 69 810 + 18 870) |
| 5.2 | к уменьшению в бюджет субъекта РФ | - | - | - | - |
| 6 | Сумма ежемесячных авансовых платежей на II квартал в бюджет субъекта РФ, руб., в том числе по сроку: | 58 320 | 162 810 | 48 870 | 270 000 |
| 6.1 | 28 апреля | 19 440 | 54 270 | 16 290 | 90 000 |
| 6.2 | 28 мая | 19 440 | 54 270 | 16 290 | 90 000 |
| 6.3 | 29 июня | 19 440 | 54 270 | 16 290 | 90 000 |
Исчисленные суммы авансовых платежей (к доплате за I квартал и ежемесячные на II квартал) организация "Альфа" перечислит в соответствующий бюджет.
При этом сумма авансовых платежей в бюджет Московской области будет перечислена в налоговую инспекцию г. Королева, т.е. по месту нахождения ответственного подразделения (в платежном поручении будет указан КПП обособленного подразделения "Омега" и ОКТМО <3> г. Королева).
--------------------------------
<3> Обращаем внимание: в соответствии с Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (далее - Приказ N 107н) при заполнении платежных поручений на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ необходимо использовать коды ОКТМО вместо кодов ОКАТО (п. 6 Приложения N 2 к Приказу N 107н). Приказ N 107н (за исключением отдельных положений) применяется с 4 февраля 2014 г.
Код ОКТМО состоит из 8 или 11 знаков. При этом 9 - 11 знаки одиннадцатизначного кода идентифицируют населенные пункты и принимают значения от "001" до "999". Исходя из этого указание значения "000" в 9 - 11 знаках кода ОКТМО при заполнении платежных документов не допускается (Письмо УФК по МО N 48-12-13/02-728 и Минфина МО N 22исх-693/22-07-02 от 03.02.2014).
Узнать свой ОКТМО вы можете с помощью электронного сервиса "Узнай ОКТМО", который находится на официальном интернет-сайте ФНС России (www.nalog.ru).
Отметим, что согласно Письму Банка России от 01.04.2014 N 52-Т "О Приказе Минфина России от 12.11.2013 N 107н" кредитные организации (банки) до 1 января 2015 г. вправе принимать от налогоплательщиков платежные поручения на перечисление налога (авансового платежа), в которых вместо кода ОКТМО будет указан код ОКАТО. Это связано с тем, что программное обеспечение "Автоматизированная система Федерального казначейства", которое применяют территориальные органы Федерального казначейства, предусматривает автоматическую замену кодов ОКАТО на соответствующие коды ОКТМО.
Однако рекомендуем при заполнении платежных поручений все же указывать код ОКТМО. Это поможет избежать потенциальных ошибок, приводящих к незачислению денежных средств в соответствующий бюджет, что, в свою очередь, может повлечь споры с налоговой инспекцией.
