Порядок и условия регистрации налогоплательщика

Организации и ИП изъявившие желание перейти на УСН подают заявление в налоговый орган по месту жительства с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году с которого налогоплательщик переходит на УСН.

Организация в заявлении сообщает о размере доходов за 9 месяцев текущего года.

Вновь созданная организация или ИП имеют право подать заявление о переходе на УСН в 5-дневный срок с даты постановки на налоговый учет, в этом случае они применяют УСН с даты постановки на налоговый учет, указанный в свидетельстве.

Налогоплательщики, применяющие УСН не вправе до окончания налогового периода перейти на другой режим налогообложения, если это не явилось отклонением от установленных форм.

Организации и ИП, которые в соответствии с нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, имеют право перейти на УСН с того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн. руб. и в течение отчетного периода допущены не соответствия требованиям норматива численности, стоимости ОС и т.п. такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН, начиная с того квартала, в котором допущено указанное превышение или несоответствие указанным требованиям.

При этом сумма налогов, подлежащих уплате, при использовании другого режима налогообложения исчисляется и уплачивается в порядке, установленном законодательством РФ для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП.

Эти налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременное уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором они перешли на другой режим налогообложения.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган в течение 15 календарных дней по истечении отчетного периода о переходе на другой режим налогообложения.

Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, может использовать УСН не ранее чем через год после того, как он утратил право на ее применение.

Объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объект налогообложения выбирает налогоплательщик самостоятельно и не изменяет его в течение 3 лет с начала применения УСН.

При определении объекта налогообложения доходы учитываются от обычных видов деятельности (реализация) и внереализационные доходы. Не учитываются в составе доходов суммы дивидендов, если их налогообложение произведено у источника получения.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик имеет право уменьшить доход на величину следующих расходов:

1) расходы на приобретение ОС;

2) расходы на приобретение НМА;

3) расходы на ремонт ОС (в т.ч. арендованных);

4) арендные (в т.ч. лизинговые) платежи за арендуемое (в т.ч. принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;

7) расходы на обязательно страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

8) сумма НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам);

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности;

11) суммы таможенных платежей, уплаченных при ввозе товара на таможенную территорию РФ;

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов;

13) расходы на командировки (проезд к месту командировки, наем жилья, суточные, оформление виз, паспортов, консульские, аэродромные сборы и др.);

14) плата нотариусу за нотариальное оформление документов;

15) расходы на аудиторские услуги;

16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги, расходы на оплату связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем;

20) расходы на рекламу;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств;

22) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.

Налоговой базой является сумма доходов организации, ИП или денежное выражение дохода, уменьшенного на величину расходов.

Доходы и расходы, полученные в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов или на дату осуществления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме учитываются по рыночным ценам. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщики, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов уплачивают минимальный налог в том случае, если налоговая база = 0.

Сумма минимального налога, исчисляется за налоговый период в размере 1% от суммы доходов. Кроме того, минимальный налог уплачивают и в том случае, если за налоговый период сумма исчисленного налога менее минимальной суммы налога.

Налогоплательщик имеет право уменьшить исчисляемую налоговую базу на сумму убытков, полученного по итогам предыдущего налогового периода, в котором налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Уменьшаемый убыток не должен составлять более 30% налоговой базы. Оставшаяся часть убытка м.б. перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 периодов. Налогоплательщик обязан хранить все документы, подтверждающие объем понесенного убытка.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами являются – I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Налоговая ставка в размере 6% применяется в том случае, если объектом налогообложения являются доходы налогоплательщика. 15% - если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа исходя их ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитываемых нарастающим итогом с начала налогового периода. Уплата налогов и авансовых платежей производится по месту нахождения организации или по месту жительства ИП.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог, подлежащий уплате по истечению налогового периода уплачивается не позднее срока установленного для подачи налоговой декларации.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется в налоговый орган не позднее 31 марта года следующего за истекшим налоговым периодом. За отчетный период до 25 числа следующего месяца. ИП представляет налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по итогам отчетного периода представляется не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего налогового периода.

Форма налоговой декларации и порядок их заполнения утверждается Минфином РФ.

В соответствии со ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов в организации и ИП, применяющих УСН. Форма книги и порядок ее заполнения утверждается Минфином РФ.