Реализации (продажную цену) товара

Ситуация 1. Организация розничной торговли приобрела товар, облагаемый НДС по ставке 20%. Цена приобретенного товара - 120 тыс.руб., в том числе НДС 20 тыс.руб. Торговая надбавка - 20%.

Решение. Цена реализации товара составит 144 тыс.руб. (100 x 1,2 x 1,2), в том числе НДС 24 тыс.руб. (100 x 1,2 x 0,2).

В бухгалтерском учете производятся следующие записи:

Ситуация 2. Организация розничной торговли приобрела товар, облагаемый НДС по ставке 10%. Цена приобретенного товара - 110 тыс.руб., в том числе НДС 10 тыс.руб. Торговая надбавка - 20%.

Решение. Цена реализации товара составит 132 тыс.руб. (100 x 1,2 x 1,1), в том числе НДС 12 тыс.руб. (100 x 1,2 x 0,1).

В бухгалтерском учете производятся следующие записи:

Включение плательщиками, применяющими расчетную ставку, сумм НДС в продажную цену товаров имеет некоторые особенности, если реализуются товары, на которые установлены регулируемые (фиксированные) розничные цены с НДС.

Исчисление НДС при реализации товаров по регулируемым розничным ценам осуществляется с учетом следующих особенностей, установленных НК.

При реализации товаров по регулируемым розничным ценам, в которые включен НДС, покупателю этих товаров не предъявляется сумма налога в документах (п. 1 ст. 105 НК).

В то же время по требованию покупателя возможно указание в документах ставки налога и суммы налога при реализации товаров по розничным ценам (включая товары, реализуемые по регулируемым розничным ценам) (ч. 2 п. 4 ст. 105 НК).

Если покупателем предъявлено требование к продавцу о выделении сумм НДС в документах, то размер выделяемого в документах налога зависит от особенностей определения продавцом налоговой базы по НДС.

Кроме того, исчисленная продавцом при реализации товаров сумма налога предъявляется к оплате покупателю этих товаров (п. 3 ст. 103 НК).

Продавец, который является производителем, определяет налоговую базу как стоимость реализуемого товара, рассчитанную исходя из установленных регулируемых розничных цен, включающих в себя НДС (подп. 1.2 п. 1 ст. 98 НК). В этом случае продавец-производитель предъявит к оплате покупателю сумму НДС, исчисленную исходя из стоимости товара.

Если продавец является оптовой организацией, то налоговая база при реализации по регулируемым розничным ценам с учетом НДС приобретенных (ввезенных) товаров определяется как положительная разница между ценой реализации и ценой приобретения этих товаров. При этом цены приобретения и реализации определяются с учетом НДС (п. 3 ст. 98 НК). В этом случае продавцом - оптовой организацией к оплате покупателю предъявляется сумма налога, исчисленная исходя из торговой скидки, оставшейся у продавца - оптовой организации.

Уплаченная (подлежащая уплате) при приобретении товара по регулируемым розничным ценам сумма налога (в случае ее указания продавцом) принимается к вычету у плательщиков, применяющих расчетную ставку НДС.

Кроме того, плательщики, которые исчисляют НДС с использованием расчетной ставки, имеют право при приобретении товаров по регулируемым розничным ценам самостоятельно выделить для вычета суммы налога из цены приобретения товаров и ставки налога, применяемой при их реализации на территории Республики Беларусь (подп. 22.2 п. 22 ст. 107 НК).

По товарам, включая импортные, реализуемым по свободным и регулируемым (фиксированным) розничным ценам плательщиками, исчисляющими налог по расчетной ставке, налоговой базой является стоимость реализованных товаров (с учетом всех налогов, сборов и отчислений, взимаемых при реализации товаров) (ч. 2 п. 9 ст. 103 НК).

При реализации товаров (работ, услуг) по регулируемым розничным ценам (тарифам) с учетом налога применяются ставки налога на добавленную стоимость в размере 9,09 процента (при реализации товаров, на которые установлена ставка в размере 10 процентов) и 16,67 процента (при реализации товаров, на которые установлена ставка в размере 20 процентов) (подп. 1.4 п. 1 ст. 102 НК).

Сумму налога, исчисленную исходя из цены реализации, для определения расчетной ставки необходимо выделить на субсчете 42-3 "Налог на добавленную стоимость в цене товаров".

Ситуация 1. Организация розничной торговли приобрела у оптового поставщика и реализовала населению до 30.01.2014 сахар-песок белый без добавок, на который была установлена фиксированная розничная цена в размере 8400 руб. за 1 кг, включая НДС. Поставщиком была предоставлена торговая скидка в сумме 1260 руб. за 1 кг, в ТТН-1 сумма НДС не выделена.

Произведена оплата поставщику из расчета 7140 руб. за 1 кг.

Решение. Организацией произведено самостоятельное выделение суммы налога для вычета в размере 649,03 руб. ((8400 - 1260) x 9,09 / 100).

Данная сумма налога отражается в составе налоговых вычетов по дебету счета 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам" (далее - счет 18).

Организацией розничной торговли реализуется населению сахар-песок по цене 8400 руб., включающей НДС. Сумма НДС, подлежащая отражению по кредиту субсчета 42-НДС и включению в общую сумму НДС для определения расчетной ставки, составляет 763,56 руб. (8400 x 9,09 / 100), где сумма НДС, приходящаяся на цену приобретения, - 649,03 руб., а сумма НДС, приходящаяся на торговую скидку, - 114,53 руб. (1260 x 9,09 / 100).

В бухгалтерском учете производятся следующие записи: