По состоянию на 1 июля 2005 г. в учете ООО «Гамма» числилось 80 ед. материала на сумму 10 000 руб. Сумма отклонений фактической стоимости материалов от учетных цен, отраженная как дебетовый остаток по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», составила 1 500 руб.
За месяц от поставщиков было получено четыре партии такого же материала.
Дата | Количество | Цена без НДС | Сумма без НДС | НДС | Итого сумма с НДС |
1 июля | 40 | 125 | 5 000 | 900 | 5 900 |
10 июля | 50 | 150 | 7 500 | 1 350 | 8 850 |
20 июля | 60 | 150 | 9 000 | 1 620 | 10 620 |
30 июля | 30 | 160 | 4 800 | 864 | 5 664 |
Итого | – | 26 300 | 4 734 | 31 034 |
При приобретении материала организация произвела ТЗР в сумме 3 540 руб., в том числе НДС – 540 руб.
За месяц со склада в производство было отпущено 240 ед. материала. Учетная стоимость единицы материала равна 125 руб. (10 000 руб. / 80 шт.).
Учетной политикой организации предусмотрено, что ТЗР включаются в состав отклонений.
Поступление материалов в учете ООО «Гамма» будет отражено следующими проводками:
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
Получены материалы от поставщиков | 26 300 | ||
Отражен НДС по полученным материалам | 4 734 | ||
Отражены ТЗР по материалам | 3 000 | ||
Отражен НДС по ТЗР | |||
Погашена задолженность поставщикам за материалы и ТЗР | 34 574 | ||
Принят к вычету НДС по материалам и ТЗР | 5 274 | ||
Отражено поступление материалов по учетным ценам (125 руб. х 180 шт.) | 22 500 | ||
Отражена сумма отклонений (включая ТЗР) между фактической стоимостью приобретенных материалов и учетной ценой (26 300 + 3 000 - 22 500) руб. | 6 800 |
Стоимость материалов, переданных в производство по учетным ценам, составила 30 000 руб. (240 шт. х 125 руб.). Остаток материалов на складе на 1 августа составит 20 шт. (80 + 180 - 240). Стоимость остатка – 2 500 руб. (10 000 + 22 500 - 30 000).
|
|
Списание отклонений в стоимости материалов по отдельным видам или группам материалов производится пропорционально учетной стоимости материалов исходя из процентного отношения суммы остатка величины отклонения на начало отчетного периода (1 500 руб.), текущих отклонений за период (6 800 руб.) к сумме остатка материалов на начало периода (10 000 руб.) и поступивших за этот период материалов по учетной стоимости (22 500 руб.). Полученное процентное отношение должно использоваться при списании отклонения на увеличение учетной стоимости израсходованных материалов.
Теперь произведем расчет величины отклонений, подлежащих списанию в июле 2005 года.