Анализ отгрузки и реализации продукции. Анализ выполнения договорных обязательств по поставкам продукции

Возможны два варианта методики факторного анализа реализации продукции.

1. Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

ГП_Н + ТП = ВР + ГП_К

ВР = ГП_Н + ТП - ГП_К

Используем метод прямого счета: ΔВР_ГПн=ΔГП_н

ΔВР_ТП=ΔТП

ΔВР_ГПк=-ΔГП_к

2. Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:

ГП + ТП + ОТ_Н = ВР + ОТ_К + ГП_К

ВР = ГП_Н + ТП + ОТ_Н - ОТ_К - ГП_К,

где ГП_Н, ГП_К — соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП — стоимость выпуска продукции;

ВР — выручка от реализации продукции за отчетный период;

ОТ_Н, ОТ_К — остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс продукции (табл. 6):

Таблица 6 - Анализ факторов изменения объема реализации продукции

Показатель	Сумма в плановых ценах, млн. руб.	Размер влияния на ВР, млн. руб.
план	факт	Влияние
1. Остаток готовой продукции на начало года			-250	-250
2. Выпуск товарной продукции			+4800	+4800
3. Остаток готовой продукции на конец года			+100	-100
4. Отгрузка продукции за год (п. 1 + п.2 - п.3)			+4450	+4450
5. Остаток товаров, отгруженных покупателям: 5.1. на начало года 5.2. на конец года			+300 +3400	+300 -3400
6. Реализация продукции (п.4 + п.5.1 - п.5.2)			+1350	+1350

В процессе анализа договорных обязательств устанавливают выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом за год; производят в целом по предприятию, в разрезе отдельных предприятий и видов продукции. Устанавливают процент выполнения договорных обязательств.

Таблица 7 – Анализ договорных обязательств, млн. руб.

Изделие	Потребитель	План поставки по договору	Фактически отгружено	Недопоставка продукции	Зачетный объем в пределах плана
А				-
				-50
				-
В				-
				-150
и т.д.
Итого	-			-800

За март план выполнения договорных обязательств освоен на 90%. В целом за год на основании анализа выполнения договорных обязательств по месяцам составляется таблица 8.

Таблица 8 – Анализ выполнения договорных обязательств, млн. руб.

Месяц	План поставки продукции	Недопоставка продукции	Выполнение, %
за месяц	с начала года	за месяц	с начала года	за месяц	с начала года
Январь Февраль Март			-300 -100 -800	-300 -400 -1200	96,0 98,7 90,0	96,0 97,4 94,8
Декабрь			—	-4800	100,0	95,0

По результатам анализа устанавливают причины недопоставки продукции по месяцам в целом за год и разрабатываются мероприятия по их устранению.

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему, ассортименту, качеству за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОПпл) и его недовыполнением (ОПн) на плановый объем (ОПпл):

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции.