Факторный анализ представляет собой постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе с целью раскрытия полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результирующего показателя (рисунок 9.3).
Фактор 1 | Результативный показатель | |
Фактор 2 | ||
Фактор… | ||
Фактор N |
Рисунок 9.3 – Схема факторного анализа
Результативный показатель – это обобщающий (итоговый) показатель, изменяющийся под действием других связанных с ним величин (факторов).
Факторы – это элементы, причины, воздействующие на результативный показатель или на ряд показателей.
Между факторами и результативным показателем существует зависимость, которая выражается через следующие типы факторных моделей (рисунок 9.4).
Вид модели | Содержание модели | Математическое выражение | Примечание |
Аддитивная модель | алгебраическая суммафакторов, определяющих результирующий показатель | где хi – фактор; Y – результа-тивный показатель | |
Пример: | Себестоимость выпущенной продукции = = Материальные затраты + Затраты на оплату труда + Отчисления на социальные нужды + Амортизация + Прочие затраты | ||
Мультипли-кативная модель | произведение факторов, определяющих результирующий показатель | где хi – фактор; Y – результа-тивный показатель | |
Пример: | Выручка от продажи продукции = = Количество проданной продукции х Цена за единицу проданной продукции | ||
Кратная модель | отношение факторов, определяющих результирующий показатель | где хi – фактор; Y – результа-тивный показатель | |
Пример: | Коэффициент текущей ликвидности = = Оборотные активы / Краткосрочные обязательства | ||
Смешанная (комбиниро-ванная) модель | комбинация перечисленных выше моделей | Y = (x1 + x2) •·x3; ; . | где хi, хj – факторы; Y – результа-тивный показатель |
Пример: | Рентабельность перманентного капитала = Чистая прибыль = х100% Собственный капитал + Долгосрочные обязательства |
Рисунок 9.4 – Типы факторных моделей
|
|
В детерминированном факторном анализе для определения величины влияния отдельных факторов на изменение результативных показателей используются следующие способы:
Ø цепной подстановки;
Ø индексный;
Ø абсолютных разниц;
Ø относительных разниц;
Ø пропорционального деления;
Ø интегральный;
Ø логарифмирования.
Способ цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений результативного показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные.
Этапы использования способа цепных подстановок (на примере мультипликативной модели):
|
|
1. Определение базисной (исходной) и отчетной (конечной) факторной модели:
y0 = a0 • b0 • c0 y1 = a1 • b1 • c1
где y0, y1 – результативные показатели базисного и отчетного периодов
соответственно;
a0, a1, b0, b1, c0, c1 – факторы базисного и отчетного периодов соответственно
2. Определение промежуточных значений результативного показателя (количество промежуточных значений результативного показателя равно количеству факторов в факторной модели):
ya = a1 • b0 • c0;
yb = a1 • b1 • c0;
yc = a1 • b1 • c1;
где ya, yb, yc – промежуточные значения результативного показателя,
связанные с изменением факторов а, b,c соответственно.
3. Оценка влияния каждого фактора на изменение результативного показателя:
- влияние фактора a: Δya = ya – y0;
- влияние фактора b: Δyb = yb – ya;
- влияние фактора c: Δyc = yc – yb.
где Δya – изменение результативного показателя под воздействием фактораa;
Δyb – изменение результативного показателя под воздействием фактора b;
Δyc – изменение результативного показателя под воздействием фактора c;
4. Определение совокупного влияния факторов:
Δy = y1 – y0 = Δya + Δyb + Δyc
__________________________________________________________________