Учёт расчётов с покупателями и заказчиками ведётся на счёте 62 (активно-пассивный).
При отгрузке продукции возникает дебиторская задолженность, отражаемая по цене продажи продукции на сч.62. На суммы оплаты за отгруженную продукцию, организация предъявляет расчётные документы покупателям и заказчикам. Задолженность покупателя формируется проводкой: Дт 62 Кт 90, 91.
При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности аванс, полученный от покупателя, отражается в учёте: Дт 50,51,52 Кт 62.
Зачёт взаимных требований в учёте отражают: Дт 60,76 Кт 62.
По истечении срока исковой давности невостребованная задолженность покупателей списывается: Дт 91 Кт 62.
При получении аванса или предоплаты от покупателя следует сделать след. проводку: Дт 51,52,50 Кт 62/ав.
С полученных авансов организация обязана начислить и уплатить НДС.
Дт 76 Кт 68 – начислен НДС с аванса.
Дт 62 Кт 90,91 – отгрузка покупателю в счёт аванса.
Дт 90/3, 91 Кт 68 – начислен НДС.
Дт 90,91 Кт 41,43,20,10,01,04 – списана себестоимость.
Восстановление НДС с аванса:
|
|
Дт 76 Кт 68 – сторно
Дт 68 Кт 76
Аналитический учёт по сч.62 ведут по каждому покупателю (заказчику), по каждому предъявленному счёту.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. (50 и 51 в одном билете)
Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками ведётся на сч.60 (активно-пассивный). Расчёты с поставщиками осуществляются после отгрузки ими ТМЦ или одновременно с отгрузкой. Акцепт (согласие на оплату) или поступление ТМЦ, работ, услуг отражается в учёте проводками:
Дт 10,15,08,41,58,20,23,25,26 Кт 60 – отражена задолженность организации по приобретённым ценностям;
Дт 19 Кт 60 – выделен НДС, акциз;
Дт 68 Кт 19 – возмещён НДС;
Дт 60 Кт 50,51,52,55,66,67 – произведена предоплата поставщику;
Дт 68 Кт 76 – возмещён НДС по авансу выданному;
Дт 76 Кт 68 – восстановление НДС;
Дт 60 Кт 51,52,55,66,67 – погашение долга перед поставщиком;
Дт 60 Кт 62,76 – зачёт взаимных требований.
В случае прощения долга, прекращения обязательства при ликвидации предприятия, а также по истечении сроков исковой давности (3 года) невостребованная поставщиком задолженность списывается: Дт 60 Кт 91.
Аналитический учёт ведётся по каждому предъявленному счёту, по каждому поставщику.