Учет выбытия материалов

Для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска отдел маркетинга или плановый отдел выписывают лимитно-заборную карту. Данный документ заполняется в двух экземплярах сроком на один месяц. Один экземпляр лимитно-заборной карты до начала месяца передают производственному подразделению, второй – складу.

Сверхлимитный отпуск на производство или замена материалов одних видов другими оформляются сигнальным документом – требованием. При однократном отпуске материалов на хозяйственные нужды применяется требование, которое выписывается цехами, отделами в двух экземплярах: один экземпляр – для цеха, а второй – для склада.

При реализации излишних материалов или отпуске их филиалам используется накладная на отпуск материалов на сторону.

При перевозке автотранспортом материалов, отпущенных на сторону, выписывается товарно-транспортная накладная, которая служит основанием для списания материалов у грузоотправителя и расчетов за их перевозку с автотранспортной организацией.

Отпуск материалов со склада производится на различные цели и отражается следующими бухгалтерскими записями:

- на изготовление продукции: Д сч.20,23 К сч.10;

- на строительство объектов основных средств: Д сч.08 К сч.10;

- на ремонт основных средств: Д сч.25,26 К сч.10;

- при продаже на сторону: Д сч.91 К сч.10.

Учет материалов при продаже ведут на сч.91 «Прочие доходы и расходы». По дебету сч.91 «Прочие расходы» отражается фактическая себестоимость проданных материалов, сумма НДС, начисленная на проданные материалы и другие расходы, связанные с продажей материалов.

По кредиту сч.91 «Прочие доходы» отражается выручка вместе с НДС.

Сопоставлением оборотов по дебету и кредиту сч.91 «Прочие доходы и расходы» определяют прибыль или убыток от продажи материалов. Если кредитовый оборот сч.91 «Прочие доходы и расходы» превышает дебетовый, это означает, что организация получила прибыль от продажи материалов, и это отражается записью Д сч.91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» К сч.99 «Прибыли и убытки». Если кредитовый оборот сч.91 меньше дебетового, это означает, что организация получила убыток от продажи материалов, и это отражается записью Д сч.99 «Прибыли и убытки» К сч.91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Рассмотрим это более подробно на примере.

Организация продает строительные материалы по цене 118 000 руб. (в т.ч. НДС - 18 000 руб.), фактическая себестоимость которых составляет 80 000 руб.

Выручка от продажи материалов отражается следующим проводками:

Д сч.62 К сч.91/1 – 118 000 руб. – отражена выручка от продажи материалов;

Д сч.51 К сч.62 – 118 000 руб. – поступили денежные средства от покупателя;

Д сч.91/2 К сч.68 – 18 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;

Д сч.91/2 К сч.10 – 80 000 руб. – списана себестоимость проданных материалов;

Д сч.91/9 К сч.99 – 20 000 руб. (118 000 - 80 000 - 18 000) – отражен финансовый результат (прибыль) от продажи материалов.