Налоговые правоотношения - это охраняемые государством общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения, которые представляют собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами налогового права.
Также их можно определить как финансовые отношения, урегулированные нормами налогового права.
Это общественное отношение, возникающее на основе реализации норм налогового права.
Основные черты НПО – возникает и развивается в сфере фин. деят-ти гос-ва; является формой реализации публичных интересов; является экономическим отношением; носит имущественный характер; является властным правоотношением.
По своей правовой природе, сущности и значению эти правовые отношения могут быть охарактеризованы как социально значимые общественные отношения сложносоставного характера, состоящие из следующих составных частей (представляющие собой совокупность следующих правовых отношений):
1) властных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации;
|
|
2) правовых отношений, возникающих в процессе исполнения соответствующими лицами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов или сборов;
3) правовых отношений, возникающих в процессе налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законодательства;
4) правовых отношений, возникающих в процессе защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений (налогоплательщиков, налоговых органов, государства и др.), т. е. в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также в процессе налоговых споров;
5) правовых отношений, возникающих в процессе привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Признаки:
1. Налоговое правоотношение - это общественное отношение, отношение между лицами (юридическими и физическими), имеющее общественную значимость. Личные взаимоотношения, на пример, конкретного налогоплательщика индивидуального предпринимателя и руководителя какого-либо налогового органа - не имеют общественной значимости и не нуждаются в специальном правовом регулировании нормами налогового права.
2. Налоговое правоотношение - правовое отношение по поводу денежных средств, существующее (т. е. возникающее, развивающееся и прекращающееся) исключительно в сфере налогообложения.
3. Налоговое правоотношение - социально значимое отношение - регулируется нормами налогового права. Реальные налоговые правоотношения по существу являются нормативными правовыми отношениями, ибо они неразрывно связаны с нормами налогового права, возникают на их основе, складываются в соответствии с правовыми предписаниями и осуществляются в рамках, предусмотренных нормами налогового права, и прекращаются на их основе.
|
|
4. Налоговое правоотношение представляет собой юридическую связь субъектов таких правовых отношений посредством субъективных прав и юридических обязанностей. При этом субъективное право принадлежит управомоченному лицу, которое вы ступает в правоотношении в качестве, например, налогового органа и обладает определенными правомочиями. Носитель юридической обязанности является в правоотношении обязанным лицом и выступает в качестве налогоплательщика, который обязан совершить в пользу государства определенные юридически значимые действия (например, исполнить обязанность по уплате налога или сбора) либо воздержаться от каких-либо действий (например, воздержаться от нарушения норм налогового законодательства).
Следует отметить, что наряду с указанными признаками налоговые правоотношения, как и любые иные правоотношения, характеризуются наличием волевого, а в некоторых случаях и идеологического характера, так как право и связанные с ним явления выражают государственную волю и государственную идеологию.
НПО возникают, изменяются или прекращаются но основе юридических фактов.
ФАКТ 1. Действительное явление, событие, происшествие; то, что произошло на самом деле. Наличие, обнаружение какого-либо явления, поступка. 2. То, что является материалом для какого-либо заключения, вывода или служит проверкой какого-либо предположения.
ЮФ - это действия (бездействия) и события. (под юридическим фактом понимается «конкретное жизненное обстоятельство, с которым юридическая норма связывает возникновение, изменение или прекращение правовых последствий»).
Действия (бездействия) - юридические факты, являющиеся результатом волеизъявления субъектов налогового права
правомерные и неправомерные
действия (бездействие) публично-правовых субъектов Налогового права и действия (бездействие) частноправовых субъектов.
События - это обстоятельства, не зависящие от воли субъектов налогового права (смерть и рождение человека, стихийные бедствия).
Фактический состав – совокупность ЮФ, необходимая для возникновения определенных налоговых правоотношений.
Состав налогового правоотношения – совокупность его субъектов.
(Субъект I Тот, кто противостоит внешнему миру как объекту познания; познающий и активно действующий человек (в философии). II 1. Человек как носитель каких-либо свойств; личность. Человек (обычно с оттенком порицания, отрицательной оценки). 2. Лицо, коллектив, организация, выступающие как активные деятели в каком-либо процессе.
Объект I 1. Существующий вне нас и независимо от нашего сознания внешний мир, являющийся предметом познания, практического воздействия субъекта (в философии). 2. Явление, предмет, на который направлена какая-либо деятельность. Предприятие, учреждение и т.п., являющиеся местом какой-либо деятельности.)
Структура налоговых правоотношений - внутреннее строение и взаимосвязь элементов такого правового отношения.
Элементы данной структуры – субъекты, содержание и объект.
Субъекты налоговых правоотношений - это его участники (стороны). Юридическое содержание налоговых правоотношений образуют субъективные права и юридические обязанности указанных субъектов - участников рассматриваемых общественных отношений. При этом материальное содержание налоговых правоотношений представляет собой поведение сторон (действие либо бездействие), связанное с реализацией принадлежащих им прав и обязанностей. Объектом налоговых правоотношений выступает то, по поводу чего или ради чего субъекты правовых отношений в сфере налогообложения вступают в правовую связь. В качестве объекта правоотношений выступают разнообразные материальные и нематериальные блага.
|
|