Сумма НДФЛ исчисляется путем умножения налоговой базы на ставку.
НДФЛ = НБ х % ст.
При налогообложении доходов, облагаемых по разным ставкам, сумма НДФЛ исчисляется отдельно по каждому из оснований. Затем, сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет исчисляется путем сложения сумм налога, полученных по каждому из оснований:
НДФЛ = НДФЛ + НДФЛ + НДФЛ
всего по ст. 13% по ст.35% по ст.9%
или
НДФЛ = НДФЛ + НДФЛ + НДФЛ
всего по ст. 30% по ст.35% по ст.9%
Сумма НДФЛ округляется до полных рублей.
Примеры:
№1. Служащий банка получает ежемесячно заработную плату 8000 рублей. Кроме того, в течение года ему выплачены дивиденды на принадлежащие ему акции банка:
30 января – 12000 рублей,
30 апреля – 12000 рублей.
30 июля – 12000 рублей,
30 октября – 12000 рублей.
Служащий имеет ребенка 11-ти лет. Является вдовцом. Подал в бухгалтерию банка заявление на стандартные налоговые вычеты.
Требуется исчислить: НДФЛ за год.
Решение:
1. НДФЛ С ДОХОДОВ, ОБЛАГАЕМЫХ ПО СТАВКЕ 13% (в рублях)
№ п.п. | РАСЧЕТ | СУММА |
1. | Доход за год: а) всего б) не подлежащий налогообложению (нет) в) подлежащий налогообложению | |
2. | Стандартные налоговые вычеты: а) на налогоплательщика б) на детей в) всего | |
3. | Налоговая база | |
4. | НДФЛ |
2.НДФЛ С ДОХОДОВ, ОБЛАГАЕМЫХ ПО СТАВКЕ 9% (в рублях)
|
|
№ п.п. | РАСЧЕТ | СУММА |
1. | Доход за год: а) всего б) не подлежащий налогообложению в) подлежащий налогообложению | |
2. | Налоговая база | |
3. | НДФЛ |
3. НДФЛ ВСЕГО ЗА ГОД =
№ 2. ПБОЮЛ, занимающийся ресторанным бизнесом, получил за истекший год доход от предпринимательской деятельности 1230000 рублей. Расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности и подтвержденные документально, составили 680000 рублей.
14-го сентября при покупке телевизора, выиграл в лотерею 30000 рублей.
Предприниматель является участником войны и имеет 2-х детей в возрасте до 18-ти лет. При подаче в налоговый орган декларации о доходах за истекший год, подал заявление на стандартные налоговые вычеты.
Годовой доход в январе превысил 40000 рублей.
Требуется исчислить: НДФЛ за год.
Решение:
1. НДФЛ С ДОХОДОВ, ОБЛАГАЕМЫХ ПО СТАВКЕ 13%. (в рублях)
№ п.п. | РАСЧЕТ | СУММА |
1. | Доход за год, всего | |
2. | Профессиональные налоговые вычеты | |
3. | Доход за год, подлежащий налогообложению | |
4. | Стандартные налоговые вычеты а) на налогоплательщика б) на детей в) всего | |
5. | Налоговая база | |
6. | НДФЛ |
2. НДФЛ С ДОХОДОВ, ОБЛАГАЕМЫХ ПО СТАВКЕ 35% (в рублях)
№ п.п. | РАСЧЕТ | СУММА |
1. | Доход за год: а) всего б) не подлежащий налогообложению в) подлежащий налогообложению | |
2. | Налоговая база | |
3. | НДФЛ |
3.НДФЛ ЗА ГОД, ВСЕГО =
|
|