Признание текущего и отложенного налога

в соответствии с МСБУ 12 "Налоги на прибыль"

Текущий и отложенный налоги должны признаваться в качестве дохода или расхода и включаться в чистую прибыль или убыток отчетного периода, за исключением сумм, отражаемых на счетах капитала.

Большинство отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств возникают тогда, когда доход или расход включается в бухгалтерскую прибыль в одном периоде, а в налогооблагаемую прибыль - в другом. Итоговый отложенный налог признается в отчете о прибыли и убытках.

Балансовая стоимость отложенных налоговых активов и обязательств может меняться, даже если величина соответствующей временной разницы не меняется, что может произойти в результате:

- изменения ставки налога или налогового законодательства;

- переоценки восстановимости отложенных налоговых активов;

- изменения предполагаемого способа возмещения актива.

Текущий отложенный актив должен дебетоваться или кредитоваться непосредственно на счет капитала, если налог относится к статьям, которые кредитуются или дебетуются в том же самом или другом периоде непосредственно на счет капитала.

МСФО разрешают отнесение на счет капитала в случаях:

- изменения балансовой стоимости, возникающего в результате переоценки основных средств;

- корректировки начального сальдо нераспределенной прибыли, возникающей либо в результате учетной политики, применяемой ретроспективно, либо в результате исправления ошибки;

- возникновения курсовых разниц в результате пересчета финансовой отчетности зарубежной организации.