1) отгружен экспортный товар комиссионеру:
Дт 45 Кт 41, 43 - по фактической стоимости отгруженного товара
2) отражаются понесенные комитентом от собственного имени коммерческие расходы, связанные с продажей товара:
Дт 44 Кт 76, 60 - учтены расходы по транспортировке, погрузке, таможенному оформлению
Дт 19 Кт 76, 60 - учтен НДС по этим расходам
Дт 60.76 Кт 51 - оплата расходов по транспортировке, погрузке, таможенному оформлению
3) получено извещение комиссионера об отгрузке товара в адрес иностранного покупателя:
Дт 76/комиссионер Кт 90/1 - начислена контрактная стоимость по курсу ЦБ по дате получения извещения
4) отражаются, понесенные комиссионером и предъявленные комитенту к возмещению, расходы по продаже экспертного товара, в т.ч. комиссионного вознаграждения:
Дт 44 Кт 76/комиссионер - учтены расходы по транспортировке, страхованию, таможенные расходы, экспедированию, комиссионное вознаграждение и т.д.
Дт 19 Кт 76/комиссионер - учтен НДС по комиссионному вознаграждению
5) списание товара по фактической себестоимости и расходов по продаже:
|
|
Дт 90/2 Кт 45, 44
6) определение финансового результата:
Дт 90/9 Кт 99 - выявлена прибыль
Дт 99 Кт 90/9 - выявлен убыток
7) поступление денежных средств от комиссионера в размере выручки за проданный товар, за минусом комиссионного вознаграждения и возмещаемых налогов:
Дт 52 Кт 76/комиссионер - на валютный счет поступила денежная выручка
8) отражение курсовых разниц
Дт 52, 76 Кт 91/1 - учтена положительная курсовая разница
Дт 91/2 Кт 52, 76 - учтена отрицательная курсовая разница
После подтверждения экспортной операции в налоговом органе:
Дт 68 Кт 19 - зачет НДС по товарам и расходам, связанным с экспортом.
Все хозяйственные операции в учете комитента отражаются на основании предоставленного отчета комиссионера.
Учет у комиссионера.
1) поступление товара по договору комиссии на забалансовый учет:
Дт 004 - на контрактную стоимость товара
2) отгружен товар иностранному покупателю и отражен момент перехода права собственности на товар:
Кт 004 - списана контрактная стоимость отгруженного товара
Дт 62 Кт 76/комитент - взаимозачет задолженностей на контрактную стоимость по курсу ЦБ РФ на дату перехода прав собственности к покупателю
3) отражение расходов комиссионера, предъявленных комитенту к возмещению:
Дт 76/комитент Кт 60, 76 - учтены расходы по транспортировке, страхованию, экспедированию, таможенные расходы и т.д.
4) отражение комиссионного вознаграждения:
Дт 76/комитент Кт 90/1 - начислена сумма вознаграждения, в т.ч. НДС
Дт 90/3 Кт 68/НДС - начислен НДС
5) поступление выручки от иностранного покупателя:
Дт 52 Кт 62 - на валютный счет поступила контрактная стоимость по курсу ЦБ на день поступления
7) отражение перечисление задолженности комитенту за минусом комиссионного вознаграждения и других расходов, произведенных за счет комитента:
Дт 76/комитент Кт 52
8) отражение курсовых разниц:
Дт 52, 62, 76 Кт 91/1 - учтена положительная разница
Дт 91/2 Кт 52, 62, 76 - учтена отрицательная разница.