2015-04-06
564
В Фонде принята следующая классификация финансовых активов и обязательств: 
Кроме того, аналитический учет предусматривает отражение на счетах бухгалтерского учета дисконта (купона) по финансовым инструментам, затрат по сделке и резерва под обесценение финансовых активов по видам финансовых активов.
Также в аналитическом учете для финансовых инструментов должен быть предусмотрен:
1) количественный учет (только для акций, облигаций и векселей);
2) пообъектный учет (по объектам и компаниям, в которые осуществлены инвестиции);
3) следующий блок информации: наименование эмитента и название ценной бумаги; номер, серия и т.д.; номинальная цена ценных бумаг; место хранения (по государственным ценным бумагам и ценным бумагам других компаний); дата наступления срока платежа, истечения срока действия или исполнения; удерживаемое обеспечение (залог); ставка процента.
Разделение займов на текущие и долгосрочные. Займы полученные классифицируются как текущие обязательства, если только Фонд не обладает безусловным правом отсрочить выплату как минимум на 12 месяцев после отчетной даты.
Часть долгосрочных займов, погашаемая в течение 12 месяцев после отчетной даты реклассифицируется, т.е. должна быть отнесена к краткосрочной. Реклассификация не производится в случае одновременного выполнения следующих требований:
1) первоначальный срок, на который был получен/выдан займ, превышал 12 месяцев;
2) предполагается продление договора займа либо заключение нового договора займа для погашения предыдущего займа, таким образом, что срок погашения по новому договору займа превысит 12 месяцев с отчетной даты;
3) возможность продления подтверждена договором на продление, либо договором, заключенным для погашения первоначального договора займа, заключенным до даты утверждения финансовой отчетности.
Займы, подлежащие погашению в течение не более чем 12 месяцев после отчетной даты, которые могут быть рефинансированы или пролонгированы по усмотрению руководства Фонда, должны классифицироваться как долгосрочные.
Алгоритм решения для отнесения финансовых инструментов в определенную категорию
Решение об отнесении финансовых активов и обязательств к определенной категории принимает соответствующий орган Фонда, на которого возложены функции по управлению активами и пассивами на основании предложения соответствующего структурного подразделения Фонда, заключившего сделку.
