Учет выбытия финансовых инструментов

Фонд отражает выбытие финансовых инвестиций только когда:

1) срок действия права на получение денежных средств от данного финансового актива истек;

2) выбытие финансового актива классифицируется как передача.

Выбытие финансового актива классифицируется как передача при выполнении одного из следующих условий:

1) происходит передача прав на получение денежных средств от данного финансового актива или;

2) передачи прав на получение денежных средств от данного финансового актива не происходит, но предполагается наличие обязательства по выплате получаемых денежных средств одному или нескольким получателям при выполнении трех следующих условий:

- у Фонда не возникает обязательства по выплате денежных средств до момента получения денежных средств от данного финансового актива;

- по условиям договора о передаче актива Фонд не имеет права продать или заложить указанный актив иначе, чем вышеуказанным получателям в погашение обязательства по выплате им денежных средств;

- Фонд обязан передать получателям любые денежные средства, которые он соберет в пользу получателей без существенной задержки.

При передаче финансового актива Фонд оценивает, в какой мере он сохраняет риски и выгоды владения активом. При этом:

1) если происходит передача большей части рисков и выгод от владения активом, Фонд признает выбытие финансового актива и признает отдельно в качестве актива или обязательства любые права или обязательства, полученные при передаче;

2) если Фонд продолжает нести большую часть рисков и выгод от владения активом, Фонд не признает выбытие финансового актива;

3) если Фонд не передает и не продолжает нести большую часть рисков и выгод от владения активом, то оценивается степень контроля, имеющегося у Фонда, над финансовым активом:

- если Фонд не сохранил за собой такой контроль, он прекращает признание переданного финансового актива и признает отдельно в качестве активов или обязательств любые права и обязательства, возникшие или сохраненные при передаче;

- если же Фонд сохраняет за собой контроль, он признает и дальше признавать переданный финансовый актив в той степени, в которой он продолжает в нем участвовать.