Реклассификация финансовых активов

Фонд должен реклассифицировать финансовые активы только тогда, когда меняется бизнес-модель, используемая для управления финансовыми активами. Изменения в бизнес-модель не могут и не должны быть частыми.

Финансовый актив измеряется по справедливой стоимости на дату реклассификации актива из категории по амортизированной стоимости в категорию по справедливой стоимости, данная стоимость будет новой текущей стоимостью. Любая разница между предыдущей текущей стоимостью и справедливой стоимостью должна быть представлена в отдельной статье отчета о прибылях и убытках.

На дату реклассификации финансового актива из категории по справедливой стоимости в категорию по амортизированной стоимости, его справедливая стоимость на дату реклассификации становится новой текущей стоимостью.

Примерами изменения в бизнес-модели, которая потребует реклассификации, являются:

1) Фонд имеет портфель коммерческих ссуд, предназначенный для продажи в краткосрочной перспективе. Однако в дальнейшем, Фонд приобрел компанию, бизнес-моделью которой является удерживание коммерческих ссуд для сбора договорных денежных потоков, оба портфеля управляются вместе для сбора денежных потоков;

2) Фонд принимает решение направление бизнеса в виде предоставление ссуд и активно проводит маркетинг с целью продажи портфеля ссуд.

Любая другая реклассификация запрещена.

Ниже представлены примеры, когда бизнес-модель не меняется и соответственно реклассификация не производится:

1) изменение в намерениях в отношении определенных финансовых активов;

2) временное исчезновение определенного рынка для финансовых активов;

3) передача финансовых активов между подразделениями Фонда с разными бизнес-моделями.

Реклассификация финансовых обязательств

Фонд не реклассифицирует финансовые обязательства.

Первоначальная оценка финансовых активов и обязательств

Все финансовые активы и обязательства признаются по справедливой стоимости, плюс, в случае финансовых активов и обязательств, которые учитываются не по справедливой стоимости через прибыли или убытки, затраты по сделке, которые прямо относятся к приобретению финансового актива или выпуску финансового обязательства.

Последующая оценка финансовых активов и обязательств