2015-04-06
573
Цель лекции: изучить особенности применения специальных налоговых режимов
Основные вопросы:
1. Специальные налоговые режимы: экономическое содержание и сфера применения.
2. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса: особенности построения и механизм применения.
3. Специальный налоговый режим на основе разового талона.
4. Специальный налоговый режим на основе патента.
5. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации
1. В Казахстане налогообложение субъектов малого и среднего бизнеса осуществляется путем применения специальных налоговых режимов, которые устанавливают низкий режим налогообложения и упрощенный порядок сдачи налоговой отчетности.
Специальные налоговые режимы предусматриваются в отношении следующих категорий юридических лиц:
1) субъектов малого бизнеса;
2) крестьянских (фермерских) хозяйств;
3) юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции;
4) отдельных видов предпринимательской деятельности.
|
|
|
Выбор специального налогового режима или общеустановленного порядка налогообложения производится предпринимателем на добровольной основе.
Не могут применять специальный налоговый режим:
1) юридические лица, имеющие филиалы, представительства;
2) представительства и филиалы;
3) дочерние организации юридических лиц и зависимые акционерные общества;
4) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные
подразделения в разных населенных пунктах
Не распространяется специальный налоговый режим на следующие виды деятельности:
1) производство подакцизной продукции;
2) консультационные, финансовые, бухгалтерские услуги;
3) реализация нефтепродуктов;
4) недропользование;
5) отдельные виды лицензируемой деятельности.
2. Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога и корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:
1) общеустановленный порядок;
2) специальный налоговый режим на основе разового талона;
3) специальный налоговый режим на основе патента;
4) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
Данное условие не распространяется на лиц, реализующих товары
на рынках (за исключением осуществляющих торговлю в стационарных
помещениях на территории рынков по договорам аренды).
Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:
|
|
|
1) не использующие труд наемных работников;
2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства;
3) доход за год не превышает 200 МЗП.
Исчисление стоимости патента производится индивидуальным предпринимателем путем применения ставки в размере 2 процентов к заявленному доходу.
Стоимость патента подлежит уплате в бюджет равными долями в виде индивидуального подоходного и социального налогов.
Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям:
1) для индивидуальных предпринимателей:
предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек, включая самого индивидуального предпринимателя;
предельный доход за налоговый период составляет 10 000,0 тысяч тенге;
2) для юридических лиц:
предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятьдесят человек;
предельный доход за налоговый период составляет 25 000,0 тысяч тенге.
Вопросы для самоконтроля
1. Содержание специальных налоговых режимов.
2. Порядок уплаты налога на основе патента
3.Порядок уплаты налога на основе упрощенной декларации.
Рекомендуемая литература
1. Мельников В.Д. Финансы. Учебник.-Алматы: ТОО «Print-S», 2011 год.
2. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебное пособие – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010
3. Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10.12.2008г. (с изменениями и дополнениями)
