Цель проверки - установление правильности ведения расчетов по полученным займам, а также их отражения в отчетности предприятия.
Источники информации: Положение об учетной политике предприятия, договоры займа, договора поставки продукции (работ, услуг), акты сверки расчетов, протоколы о зачете взаимных требований, акты инвентаризации расчетов, векселя, копии платежных документов, учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 66, 67, 91 и др., Главная книга, бухгалтерская отчетность…
В ходе аудита займов необходимо установить:
- правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета займов, полученных у других предприятии и физических лиц;
- правильность ведения синтетического и аналитического учета по счетам 66, 67;
- соответствие записей по учету заемных средств в главной книге и бухгалтерской отчетности;
- наличие просроченных задолженностей и их отражение в учете.
В ходе аудиторской проверки организации учета займов аудиторам следует установить правильность оформления договоров займа; своевременность их погашения и уплаты процентов по займам; правильность отражения в учете данных операций, достоверность аналитического и синтетического учета расчетов по займам.
|
|
При изучении договоров займа аудиторам следует обратить внимание на наличие в них указаний на срок возврата займа, его форму, наличие залога, размеров процентов и порядка их уплаты. Если заимодавцем является физическое лицо, то договор займа должен быть нотариально заверен.
В ходе проверки организации синтетического и аналитического учета займов сопоставляются суммы задолжен-ности по всем соответствующим договорам займа и остатки по соответствующим субсчетам счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», а также проверяется правильность корреспонденции счетов.
На каждую отчетную дату суммы задолженности по займам по балансу должны подтверждаться данными аналитического учета. Причем задолженность по займам должна отражаться с учетом начисленных, но не выплаченных процентов на конкретную отчетную дату.
Типичные ошибки:
- отсутствие договора займа;
- неправильное отражение процентов по займам;
- отсутствие аналитического учета;
- не выделение в учете просроченной задолженности;
- отнесение долгосрочного займа к краткосрочному;
- ненадлежащее ведение учета (использование счетов, не предусмотренных Планом счетов);
- неправильная корреспонденция счетов и др.