Индивидуальный подоходный налог: механизм исчисления

Плательщиками ИПН являются физические лица получающие доходы на территории РК.

К объектам обложения относятся:

1. Доходы, облагаемые у источников выплат
2. Доходы не облагаемые у источников выплат

К доходам, облагаемым у источников выплат относятся:

1. Доходы работников
2. Доходы от налогового агента
3. Пенсионные выплаты
4. Доходы в виде дивидендов и вознаграждений
5. Стипендии
6. Доходы по договорам накопительного страхования.

К доходу не облагаемым у источников выплаты относятся:

1. Имущественный доход
2. Доход индивидуальных предпринимателей
3. Доход адвокатов, частных нотариусов
4. Прочие доходы

При исчислении ИПН физические лица имеют право на вычеты:

1. Одна минимальная з/п (МЗП) 2015г – 21364 тг.

2. 10% обязательные пенсионные взносы

3. Добровольные пенсионные взносы

4. Выплаты по договорам накопительного страхования.

Не рассматриваются в качестве дохода:

1. Адресная социальная помощь, пособии компенсации из средств государственного бюджета

2. Возмещение вреда причинённых здоровью

3. Компенсационные выплаты, если работы имеет разъездной характер (0,35 МРП)

4. Компенсации при командировках внутри страны 6 МРП за пределами 8 МРП.

5. Полевые довольствия

6. Компенсации расходов по проезду, найму жилья (не более 30 дней)

7. Расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности работающих вахтовым методом

8. Стоимость выданной специальной одежды

9. Сумма возмещения материального ущерба присужденного по решению суда

10. Сумма пенсионных взносов, суммы имущества, полученного в виде гуманитарной помощи

11. Стоимость товара, переданного физическому лицу в рекламных целях в пределах 5 МРП

Освобождаются от уплаты ИПН:

1. Алименты

2. Вознаграждения по ЦБ

3. Доходы военнослужащих срочной службы

4. Выигрыши по лотереям в пределах 50% от МЗП

5. Выплаты за счет средств грантов

6. Доходы за год в пределах 55 МЗП: участники ВОВ, приравненные к ним лица; инвалиды 1, 2, 3 группы; обладатели Алтын алка, кумыс алка; один из родителей инвалида с детства.

7. Доходы от прироста стоимости при реализации

8. Выплаты для медицинских услуг в пределах 8 МЗП

9. Официальные доходы дипломатических консульских представительств

10. Официальные доходы в иностранной валюте

11. Выплаты из ГЦВП

12. Подарок физического лица физическому лицу

13. Оплаченные путевки в детские лагеря до 16 лет

Декларации предоставляют:

1. Индивидуальные предприниматели
2. Физические лица имеющие счета за пределами РК
3. Адвокаты и нотариусы

Физические лица предоставляют декларации, согласно закона «о коррупции»