Налогообложение субъектов малого и среднего бизнеса (физические лица)

1. Специальные налоговые режимы подразделяются на следующие виды:

1) специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, включающий в себя:

специальный налоговый режим на основе патента;

специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

2) специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

3) специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов.

Налогоплательщик вправе выбрать общеустановленный порядок или специальный налоговый режим

Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Субъектами малого бизнеса признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица

Специальный налоговый режим не вправе применять:

1) юридические лица, имеющие филиалы, представительства;

2) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения

3) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

4) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим

5) некоммерческие организации

6) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан

7) юридические лица, получающие доходы из источников за пределами Республики Казахстан

Не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:

1) производство подакцизных товаров;

2) хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

3) реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;

4) организация и проведение лотерей (кроме государственных (национальных));

5) недропользование;

6) сбор и прием стеклопосуды;

7) сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

8) консультационные услуги;

9) деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

Субъекты малого и среднего бизнеса (физические лица), это индивидуальные предприниматели, которые имеют право уплачивать налоговые обязательства по патенту, упрощенной декларации или по общеустановленному порядку, причем на следующих условиях:

Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, которые:

1) не используют труд работников;

2) осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства;

3) предельный доход которых за налоговый период не превышает 300-кратного минимального размера заработной платы,

Налоговым периодом является календарный год.

Налогооблагаемой базой является заявленный доход ИП, ставка патента 2% с суммы заявленного дохода.

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют индивидуальные предприниматели, которые соответствуют следующим условиям:

1) для индивидуальных предпринимателей:

предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек, включая самого индивидуального предпринимателя;

предельный доход за налоговый период составляет 1400-кратный минимальный размер заработной платы,

Налоговым периодом является полугодие.

Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.

Сумма налогов, исчисленная за налоговый период подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного МЗП