Актив баланса позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе внеоборотные и оборотные активы, изучить динамику структуры имущества.
Прирост актива указывает на расширение деятельности предприятии, но также может быть результатом влияния инфляции. Уменьшение актива свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота и может быть следствием износа основных средств, или результатом снижения платежеспособного спроса на товары, работы и услуги предприятия, ограничения доступа на рынки сырья, материалов, полуфабрикатов, либо включением в активный хозяйственный оборот дочерних предприятий за счет материнской компании.
Для характеристики наличия, состава и структуры имущества и произошедших в них изменений по данным годового бухгалтерского баланса (приложение № 1) составляется аналитическая таблица.
Таблица 2.4
Анализ состава и структуры имущества предприятия
Размещение имущества | На начало периода | На конец периода | Изменение за период (+, -) | |||
тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к началу периода | |
1. Внеоборотные активы, всего, в том числе: | 0,03 | - 11 | - 100 | |||
1.1. Основные средства | 0,03 | -11 | - 100 | |||
2. Оборотные активы, всего, в том числе: | 34 091 | 99,97 | 40 330 | 6 239 | 18,3 | |
2.1. Запасы | 14 802 | 43,4 | 14 319 | 35,5 | - 483 | -3,3 |
2.2. Налог на добавленную стоимость | 1 396 | 4,1 | 2,1 | -567 | - 40,6 | |
2.3. Дебиторская задолженность | 17 849 | 52,34 | 25 154 | 62,37 | 7 305 | 40,9 |
2.4. Денежные средства | 0,003 | 0,005 | ||||
2.5. Прочие оборотные активы | 0,13 | 0,06 | -17 | -39,5 | ||
Баланс | 34 102 | 40 330 | 6 228 | 18,3 |
Как видно из таблицы 2.4, общая стоимость имущества организации увеличилась за отчетный период на 6228 тыс. руб., или на 18,3%. Это произошло за счет прироста стоимости оборотных активов на 6239 тыс. руб., или на 18,3%.
|
|
В составе оборотных активов имело место увеличение стоимости дебиторской задолженности на 40,9% и величины денежных средств.
В составе оборотных активов наибольшую долю занимает дебиторская задолженность (62,37%).
Увеличение дебиторской задолженности связано с увеличением товарных ссуд, выданных клиентам компании и с отсрочкой платежа дебиторов.
К отрицательным тенденциям, выявление которых может свидетельствовать об ухудшении финансового состояния предприятия относятся:
Увеличение доли дебиторской задолженности.
Незначительная доля денежных средств в валюте баланса.
К положительным моментам, выявление которых может свидетельствовать об улучшении финансового состояния предприятия следует отнести увеличение валюты баланса.
Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает состояние производственных запасов.
|
|
Анализ состояния запасов ООО "Стек СПб" представлен в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Анализ состояния запасов ООО "Стек СПб"
Материальные оборотные средства | На начало периода | На конец периода | Изменение за период (+, -) | |||
тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к началу периода | |
Запасы, всего, в том числе: | 14 802 | 14 319 | - 483 | -3,3 | ||
Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | 0,7 | 0,8 | 8,9 | |||
Товары на складе | 14 701 | 99,3 | 14 209 | 99,2 | -492 | -3,3 |
Как видно из таблицы, запасы материальных оборотных средств в целом снизились на 483 тыс. руб. за анализируемый период. Произошло снижение остатков готовой продукции на складе на 492 тыс. руб.
Затраты в незавершенном производстве увеличились на 9 тыс. руб., или на 8,9% к началу периода.
В ООО "Стек СПб" на балансе нет товаров отгруженных, т.к. предприятие осуществляет поставки напрямую и одновременно происходит списание товаров с баланса компании и их постановка на баланс клиента.
Для определения средней величины запасов и скорости их оборачиваемости проведем необходимые расчеты.
Таблица 2.6
Анализ оборачиваемости запасов ООО "Стек СПб"
№ п/п | Показатели | Предыдущий период | Отчетный период | Изменение (+,-) |
Себестоимость проданных товаров | 174 701 | 205 747 | + 31 046 | |
Выручка (нетто) от продажи товаров, тыс. руб. | 187 160 | 219 091 | + 31 931 | |
Среднегодовые запасы, всего, тыс. руб., в том числе: | 14 297 (13792 + 14802) × 0,5 | 14 560,5 (14802 + 14319) × 0,5 | + 263,5 | |
3.1 | Готовая продукция | 14 146,75 (13586+14707,5)×0,5 | 14 458 (14707,5+14208,5)×05 | + 311,25 |
3.2 | Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | 150,25 (199+101,5)×0,5 | (101,5+110,5)×0,5 | -44,25 |
Период оборота, всего, дней, из них: | 29,5 (14297×360)/174701 | 25,5 (14560,5×360)/ 205747 | -4 | |
4.1 | Готовая продукция | 29,2 (14146,75×360)/174701 | 25,3 (14458×360)/205747 | -3,9 |
4.2 | Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | 0,3 (150,25×360)/174701 | 0,2 (106×360)/205747 | -0,1 |
Коэффициент оборачиваемости запасов, раз, из них: | 12,2 (360/29,5) | 14,1 (360/25,5) | + 1,9 | |
5.1 | Готовая продукция | 12,3 (360/29,2) | 14,2 (360/25,3) | + 1,9 |
5.2 | Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | 1 200 (360/0,3) | 1 800 (360/0,2) | + 600 |
По данным таблицы видно, что срок хранения товарно-материальных ценностей за отчетный год снизился на 4 дня и составляет на конец периода 25,5 дней, т.е. произошло ускорение оборачиваемости материально-производственных запасов.
Снижение периода оборота с 29,5 дней до 25,5 дней свидетельствует о снижении уровня запасов на предприятии.
За отчетный период коэффициент оборачиваемости товарно-материальных ценностей увеличился на 1,9 раз и на конец периода составляет 14,1 раз. Это привело к высвобождению средств из оборота на сумму 2434 тыс. руб.[(25,5 – 29,5) × 219091 / 360], за год – на сумму 34319,4 тыс. руб. (2434 × 14,1).
После анализа запасов необходимо провести анализ дебиторской задолженности, который проводится по данным бухгалтерского баланса, а также материалам аналитического бухгалтерского учета.
По данным бухгалтерского баланса видно, что дебиторская задолженность на начало периода составляет 17849 тыс. руб. и к концу анализируемого периода она увеличилась на 7305 тыс. руб. или на 40,9%.
Проведем анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО "Стек СПб".
Таблица 2.7
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
№ п/п | Показатели | Предыдущий период | Отчетный период | Изменение (+/-) |
1. | Выручка (нетто) от продажи продукции, тыс. руб. | 187 160 | 219 091 | + 31 931 |
Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб. | 19 227,5 (20606+17849)/2 | 21 501,5 (17849+25154)/2 | + 2 274 | |
Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб. | 35 179,5 (36268+34091)/2 | 37 210,5 (34091+40330)/2 | + 2 031 | |
Число дней | ||||
Период погашения дебиторской задолженности, дней | 36,98 (19227,5×360/187160) | 35,33 (21501,5×360/219091) | - 1,65 | |
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, раз | 9,7 (360/36,98) | 10,2 (360/35,33) | +0,5 | |
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % | 54,66 (19227,5/35179,5×100) | 57,78 (21501,5/37210,5×100) | + 3,12 |
По данным таблицы видно, что состояние расчетов с заказчиками по сравнению прошлым годом улучшилось. Уменьшился период погашения дебиторской задолженности, а это приводит к притоку денежных средств. Однако увеличилась доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов. В результате оборачиваемости дебиторской задолженности произошло высвобождение хозяйственных средств из оборота на сумму 1004,17 тыс. руб. (36,98 – 35,33) × 219091 / 360) – за один оборот) и на сумму 10242,5 тыс. руб. (1004,17 × 10,2) – за год в целом.
|
|