2015-07-03
5349
Счета для учета денежной наличности в плане счетов предусмотрены в Разделе 2. «Денежные средства и драгоценные металлы».
Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте учитываются, на счете первого порядка № 202. Наличные денежные средства в национальной и иностранной валютах, находящиеся в кассах кредитных организаций, учитываются на счете второго порядка № 20202 «Касса кредитных организаций».
По дебету счета отражается поступление денежной наличности: от клиентов банка, с корреспондентского счета, от работников кредитной организации; по кредиту счета отражается списание денежной наличности: суммы, выданные наличными деньгами клиентам, выплаченная заработная плата и т.д.
Сальдо дебетовое показывает сумму свободной денежной наличности в кассе кредитной организации.
В аналитическом учете по счету № 20202 ведутся отдельные лицевые счета по видам валют.
Счет № 20202 «Касса кредитных организаций»
| Дебет | Кредит | |||
| С-до на начало дня | ||||
| Дебетовый оборот Поступление наличных денежных средств в кассу | Кредитовый оборот Выдача наличных денежных средств из кассы | 
| |
| С-до на конец дня | ||||
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Внесено клиентами наличными | 40802 и др. | |
| Сдан неиспользованный остаток подотчетных сумм в кассу | ||
| Погашение ссуды наличными | ||
| Вклады граждан на депозит | 42301, 42302 42303, 42304 | |
| Взносы физических лиц – учредителей в уставный капитал | 10207, 10208 | |
| Приходуются излишки кассы по результатам ревизии | ||
| Приобретение физическими лицами ценных бумаг | 52001-06 52101-06 | |
| Оприходовано, получено от обменного пункта | ||
| Выдано наличными клиентам | 40802 и др. | |
| Выдано в подотчет сотрудникам банка | ||
| Выдана заработная плата сотрудникам | ||
| Выдана материальная помощь | 107.. | |
| Оплачены полученные услуги, работы | ||
| Выдан наличными кредит клиенту – физическому лицу | ||
| Возвращен вклад | ||
| Погашение и покупка ценных бумаг у физических лиц | 52001, 52101 и др. | |
| Списываются недостачи кассы по результатам ревизии | ||
| Выдано обменному пункту |
Учет наличных денежных средств, отосланных из операционной кассы кредитной организации другим кредитным организациям, филиалам, сданных в РКЦ, ведется на счете № 20209 «Денежные средства в пути».
По дебету счета проводятся суммы высланных денежных средств,
а также суммы выручки, проинкассированной накануне, и не пересчитанные. По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по отосланным денежным средствам по видам валют.
На счете № 40906 «Инкассированная денежная выручка» учитывается проинкассированная накануне, но не пересчитанная денежная выручка, сумма которой не может быть зачислена на счет клиента и в кассу кредитной организации. Счет пассивный.
Пересчет и зачисление проинкассированной денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производится не позднее следующего дня. До пересчета денежной наличности зачисление на счета клиентов не производится.
Сумма выручки до пересчета отражается проводкой:
Дт 20209 «Денежные средства в пути»
Кт 40906 «Инкассированная денежная выручка».
После пересчета сумма выручки зачисляется в кассу:
Дт 20202 «Касса»
Кт 20209 «Денежные средства в пути»
и одновременно на счета клиентов:
Дт 40906
Кт расчетные счета клиентов.
При выявлении недостачи или излишка, а также неплатежеспособных банкнот в кредитной организации составляется акт. Сумма недостачи возмещается клиентом кредитной организации, а сумма излишка зачисляется кредитной организацией на расчетный счет клиента.
Кассовый работник операционной кассы вне кассового узла сдает денежную наличность заведующему кассой на основании приходных кассовых ордеров. Кредитная организация обеспечивает ежедневное отражение операций операционной кассы вне кассового узла по счетам баланса.
Денежная наличность кассы учитывается на счете № 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков».
По дебету счета отражаются наличные деньги в национальной и иностранной валютах, поступающие от клиентов и в качестве подкрепления от банка. По кредиту отражается списание денежных средств, выданных клиентам и сданных при инкассации кредитной организации.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой кассе и по видам валют.
Пример.
Оприходовано подкрепление денежной наличности, полученной от кредитной организации:
Дт 20207
Кт 20209 «Денежные средства в пути».
По объявлению на взнос наличными сдана клиентом депонированная заработная плата:
Дт 20207
Кт 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий.
По расходному кассовому ордеру выдан депозитный вклад физическому лицу:
Дт 42301 «Депозиты физических лиц до востребования»
Кт 20207.
Для учета денежной наличности, находящейся в банкоматах, предусмотрен счет № 20208 «Денежные средства в банкоматах».
По дебету счета отражаются вложенные в банкомат наличные денежные средства в корреспонденции со счетом учета кассы:
Дт 20208
Кт 20202.
По кредиту отражаются выданные из банкоматов на основании банковских карточек наличные денежные средства:
Дт 42308 «Депозиты физических лиц для расчетов с использованием банковских карт»
Кт 20208.
При разгрузке банкомата составляется проводка:
Дт 20202
Кт 20208.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату и по видам валют.
Вопросы для самоконтроля
1. На основание каких документов осуществляются кассовые операции?
2. Какими бухгалтерскими проводками отражаются приходные и расходные кассовые операции в кредитной организации?
3. Какие действия должен предпринять кассир при несоответствии суммы, принятой от клиента, сумме, указанной в приходном кассовом документе?
4. Какой документ выдается клиенту в подтверждение принятой от него денежной наличности?
5. Кем ведется кассовый журнал по приходу?
6. Кем ведется кассовый журнал по расходу?
7. На каком балансовом счете второго порядка учитывается наличность, находящаяся в операционных кассах, расположенных вне помещения кассового узла?
8. Какие операции могут осуществляться в операционных кассах, расположенных вне кассового узла кредитной организации?
9. На каком балансовом счете второго порядка ведется учет денежной наличности в банкоматах?
10. Какая информация содержится в распечатке банкомата?
11. Кем производится подкрепление банкоматов?
12. Что представляют в банк организации, сдающие денежную наличность в инкассаторских сумках?
13. На основании каких документов производится зачисление инкассированной выручки на счета клиентов?
14. В каком случае инкассированная денежная выручка до пересчета может быть зачислена клиенту?
15. В каком документе ведется учет сумок, выданных на пересчет кассирам счетной бригады?
16. Изложите порядок пересчета инкассированных сумм и порядка отражения результатов пересчета.
17. Какой бухгалтерской проводкой отражается сумма инкассированной наличности до ее фактического пересчета?
18. Какой кассой производится прием денежной наличности в послеоперационное время?
19. Какой документ представляет в РКЦ кредитная организация подкрепления операционной кассы?
20. Какой документ составляется в кредитной организации при оприходовании в операционную кассу суммы подкрепления, полученного в РКЦ?
21. Изложите порядок формирования и упаковки денежной наличности.
22. Какая информация должна содержаться на бандеролях корешков денежной наличности?
