Тема 2 : Документальне оформлення та облік необоротних активів

26.02.2013

Організація бухгалтерського обліку на Хлібокомбінаті ведеться відповідно до законів, нормативних актів, стандартів та згідно облікової політики (дод.).

Відображення господарських операцій ведеться в первинних документах, аналітичних відомостях, журналах-ордерах.

Для одержання необоротних активів підприємство на підставі рахунка-фактури (дод.) перераховує кошти іншому підприємству. Експедитор за довіреністю (дод.) одержує об’єкт основних засобів і здає його на склад підприємства.

Надходження необоротних активів здійснюється на підставі товарно-транспортної накладної (дод.) і податкової накладної (дод.), матеріально відповідальна особа оприбутковує об’єкт. Прийом основних засобів і введення їх в експлуатацію здійснюються комісією, що призначається керівником підприємства згідно Наказу про склад комісії (дод.). Комісія приймає об’єкт «Станок ЧПУ» і складає акт приймання (дод.), який підписують всі члени комісії. Акт приймання надходить в бухгалтерію. Об’єкту основних засобів привласнюється інвентарний номер і в бухгалтерії на нього відкривається інвентарна картка обліку основних засобів (дод.). Бухгалтер проставляє в акт приймання примітку про введення об’єкта в експлуатацію. Акти приймання основних засобів складаються в одному примірнику і зберігаються протягом всього терміну експлуатації об’єкту. Дані інвентарної картки заносяться в картку обліку руху основних засобів, яка заповнюється в кінці місяця.

В бухгалтерському обліку господарські операції відображаються наступною кореспонденцією:

1)	Дт 371		Авансовий платіж СП «Прилади» за «Станок ЧПУ»
		5880,00 грн.
	Кт 311
2)	Дт 641-1		Відображено податковий кредит на суму ПДВ
		980,00 грн.
	Кт 644
3)	Дт 152		Одержано та оприбутковано станок від СП «Прилади»
		4500,00 грн.
	Кт 631
4)	Дт 644		Закриття податкового Кредиту на суму ПДВ
		900,00 грн.
	Кт 631
5)	Дт 152		Витрати, пов’язані з доставкою
		400,00
	Кт 631
6)	Дт 644		ПДВ за послуги
		80,00
	Кт 631
7)	Дт 631		Закриття авансового платежу
		5880,00
	Кт 371

Реалізація основних засобів оформлюється Актом приймання- передачі (дод.) та актом списання (дод.), і Наказом директора про склад комісії, а також податковою накладною про податкові зобов’язання (дод.). Акт передачі іншому підприємству складається в двох примірниках. Перший примірник передається в бухгалтерію, де на його підставі проводиться запис в інвентарній картці. Акт зберігається протягом трьох років та одного місяця після списання об’єкту з обліку та умови, що на цей момент була проведена документальна ревізія.

Бухгалтер складає розрахунок про списання зносу та визначення залишкової вартості. Робить розрахунок бухгалтера про визначення фінансового результату від реалізації. Такі операції в обліку відображаються наступним чином:

1) Дт 377 Визнано дохід від реалізації преса

1600,00 грн.

Кт 742

2) Дт 742 Зменшено дохід від реалізації на суму ПДВ

266,67 грн.

Кт 641-1

3) Дт 742 Чистий дохід віднесено на ФР

1333,33 грн.

Кт 793

4) Дт 131 Списання раніше нарахованого зносу

200,00 грн.

Кт 104

5) Дт 972 Списання залишкової вартості на витрати

1400,00 грн.

Кт 104

6) Дт 793 Витрати списано на зменшення ФР

1400,00 грн.

Кт 972

Фінансовий результат Кт739-Дт793=1333,33-1400,00=-66,67

7) Дт 442 Фінансовий результат віднесено на непокриті збитки

66,67 грн.

Кт 793

У бухгалтерському обліку нарахування амортизації здійснюється щомісячно за кожним об'єктом протягом строку корисного використання (експлуатації) об'єкта, який встановлюється підприємством при визнанні цього об'єкта активом (при зарахуванні на баланс), на цю суму зменшується оподаткований прибуток у випадку, коли о/з придбається відповідною особою і гроші для придбання видаються під звіт (дод.). Нарахування амортизації починається з місяця, наступного за місяцем, в якому об'єкт основних засобів став придатним для корисного використання, і припиняється, починаючи з місяця, наступного за місяцем вибуття об'єкта основних засобів При придбанні об’єкта матеріально-відповідальна особа здає Звіт про використання грошових коштів (дод.) до якого додається товарний чек (дод.) і податкова накладна (дод.).

Для взяття комп’ютерної програми на баланс складається акт приймання (дод.).

В обліку відображається так:

1) Дт 154 Оприбутковано комп’ютерну

1000,00 грн. програму від підзвітної особи

Кт 372

2) Дт 641-1 Відображено суму ПДВ

200,00 грн.

Кт 372

3) Дт 125 Прийнято в експлуатацію комп. програму

1000,00 грн.

Кт 154

4) Дт 123 Зараховано на баланс право користуватись

1000,00 грн. тов. знаком

Кт 424

На підставі первинних документів рух основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, нематеріальних активів протягом звітного періоду відображається в облікових регістрах, а саме в Журналі-ордері №4 (дод.). При значній кількості однорідних документів по операціях їх дані попередньо групують у допоміжних відомостях аналітичного обліку 4.1 «відомість аналітичного обліку капітальних інвестицій» (дод.), 4.2 «відомість аналітичного обліку фінансових інвестицій» (дод.), 4.3 «Відомість аналітичного обліку нематеріальних активів» (дод.), місячні підсумки яких переносять потім у журнал-ордер. Інформація із Журналів-ордерів використовується для заповнення Головної книги (дод.).