V Учет наличных денежных средств

Для хранения наличных денежных средств на предприятии должно быть отведено отдельное помещение под кассу с металлической дверью (в двери окошко), с несгораемым шкафом, в котором должны храниться денежные средства и денежные документы, принадлежащие предприятию. На должность кассира принимают лицо достигшее 18 лет, ранее не судимое и уволенное с предыдущего места работы по фактам хищения. С кассиром составляют договор о полной материальной ответственности.

Кассир заполняет кассовую книгу, в которой отражают все суммы, поступившие в кассу и все суммы, выданные из кассы, согласно кассовым документам.

При зачислении в кассу денежных средств составляют приходно-кассовый ордер (ПКО), который подписывает главный бухгалтер и кассир. В нем указывается цель зачисления. ПКО составляется в бухгалтерии предприятия, там же регистрируется и подписывается.

Для выдачи наличных из кассы (денежных документов) составляется расходно-кассовый ордер (РКО). Составляется в бухгалтерии, там же регистрируется и подписывается руководителем, главным бухгалтером, кассиром (подпись кассира после выдачи денежных средств)(также в РКО расписывается лицо, получившее денежные средства).

Кассовые документы не должны содержать никаких помарок и исправлений. Испорченные ПКО и РКО уничтожаются, взамен составляются новые. Эти документы разрешается составлять: перед началом свершения операции, в момент свершения операции, сразу после свершения операции.

На основе этих документов кассир производит запись в кассовой книге. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошита, опечатана и подписана руководителем и главным бухгалтером.

Кассовую книгу, кассовые документы передают на проверку в бухгалтерию. На основе этих документов составляют журнал-ордер №1 – касса и ведомость №1.

Предприятие любой формы собственности должно утвердить лимит по кассе в обслуживающем банке, т.е. утвердить сумму наличных денежных средств, разрешенную для хранения в кассе предприятия на конец каждого дня. Превышение лимита возможно только при выдаче з/п в течение 3х дней с учетом дня получения денежных средств с р/с. Не выданная з/п по истечении 3х дней депонируется Д70К76 и сдается из кассы на р/с Д51К50.

Предприятия должны проводить инвентаризацию кассы не реже 1 раза в квартал. Инвентаризация должна быть т плановой и внезапной. Для проведения инвентаризации на предприятии создается комиссия, состав которой утверждается приказом директора (она может быть постоянной).

Если обнаружены излишки по кассе, то они должны быть оприходованы Д50К99; если обнаружена недостача, то ее в бухгалтерском учете отражают следующим образом:

1) списание всей суммы недостачи Д94К50

2) отнесение недостачи на виновное лицо Д73К94

3) взнос недостачи виновным лицом:

а. наличными в кассу Д50К73

б. через удержание из з/п Д70К73

4) в случае, если виновное лицо не установлено, недостача списывается на финансовый результат Д99К94.

Если кассир длительное время отсутствует на работе, его обязанности должны быть возложены на другое лицо. В этом случае помещение кассы, сейф вскрывают комиссионно, комиссионно подсчитывают денежные средства, денежные документы, имущество кассы и по акту передают лицу на время замещения кассира.

Учет наличных денежных средств ведут на Асч. 50. Сальдо по дебету означает наличие денежных средств в кассе на начало или конец отчетного периода. ОбД – это сумма наличных денежных средств, поступивших в кассу за отчетный период. ОбК – это сумма выданных средств из кассы предприятия за отчетный период.

Основные проводки по 50 счету:

1) с р/с в кассу получены наличные денежные средства на з/п, на командировочные расходы, выдачу перерасхода подотчетному лицу, на закупку материалов Д50К51

2) предприятие получило кредит в виде наличных денежных средств:

а. краткосрочный кредит Д50К66

б. долгосрочный кредит Д50К67

3) в кассу зачислена выручка за реализацию:

а. готовой продукции, товаров, работ, услуг Д50К90,62

б. ОС, НМА, материалов, сырья, ценных бумаг, иностранной валюты Д50К91

4) Наличные денежные средства поступили в виде:

а. Вклада в уставный капитал Д50К75

б. Безвозмездно Д50К98,99

5) Наличные денежные средства поступили от подотчетного лица Д50К71

6) Из кассы на р/с сданы наличные Д51К50

7) Из кассы выдана з/п Д70К50

8) Из кассы выданы подотчетному лицу:

а. На закупку материалов

б. На командировочные расходы

в. На выдачу перерасхода

Д71К50

9) расчеты наличными:

а. с бюджетом Д68К50

б. с внебюджетными фондами Д69К50

в. по краткосрочному кредиту Д66К50

г. по долгосрочному кредиту Д67К50

д. с поставщиками Д60К50

Журнал-ордер №1 – касса (Сн 01.10.07=0)

№	Дата	В Д50 с	Итого по Д 50	С К50 в	Итого по К50	Сальдо
К51	К71	Д70	Д51	Д71
Сальдо на 01.10.07
	01.10	250т	-	250т	187т	-	-	187т	63т
	02.10	-	-		54т	-	-	54т	9т
	04.10	-	-		-	9т	-	9т
	08.10	10т	-	10т	-	-	-		10т
	09.10	-	-		-	-	10т	10т
	16.10	10т	-	10т	-	-	10т	10т
	30.10	-			-	-	-
	Итого	270т			241т	9т	20т	270т