Мероприятия финансового контроля

Контрольные мероприятия могут облекаться в следующие формы:

- ревизия (комплексная проверка) - изучение экономической и юридической сторон деятельности объекта контроля с целью определения законности и эффективности хозяйственных и финансовых операций;

- проверка - исследование состояния дел на определенном участке деятельности объекта контроля с целью определения законности и эффективности хозяйственных и финансовых операций;

- встречная проверка - сличение данных в организациях, получивших от объекта контроля денежные средства, материальные ценности или документы с соответствующими данными объекта контроля;

- аудит эффективности использования финансовых и материальных средств - анализ и оценка деятельности объектов контроля в целях определения экономичности и результативности использования ими финансовых и материальных средств.

Контрольное мероприятие в целях его качественной организации разбивается на этапы:

- подготовительный;

- основной;

- заключительный.

Действия на подготовительном этапе:

- определение объекта контроля, включая проверяемый период, виды и объем необходимой документации;

- составление плана (программы) мероприятия;

- подбор исполнителей проверочных действий и распределение между ними направлений работы;

- документальное оформление оснований для проведения мероприятия, совершение иных юридически значимых действий для признания его законным (например, письменное уведомление проверяемого о предстоящей проверке).

Действия на основном этапе:

- сбор, документирование и оценка доказательств;

- составление контролером рабочих документов, отражающих ход мероприятия;

- обеспечение бесперебойной работы проверяющих (например, в случае невозможности аудитора продолжить проверку, оперативно передать его фронт работы другому).

Действия на заключительном этапе:

- изучение полученных результатов;

- формирование итогового документа;

- доведение результатов мероприятия до лиц, круг которых определен нормативно-правовыми актами (например, до руководителя организации, правоохранительных органов).

Методы сбора доказательств.

Вот некоторые методы, которыми контролер может воспользоваться для получения необходимых ему данных:

- опрос персонала;

- наблюдение;

- запрос и подтверждение;

- инспектирование документации;

- арифметические подсчеты;

- аналитические процедуры.