| Виды
налогов
| Объект
налогообложения
| Ставки
| Источники
уплаты
| Налоговый период
| Сроки уплаты
| Изменения с 2015 года
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Основная система налогообложения (ОСН)
|
|
| НДС
Глава 21 НК
| - реализации товаров, работ, услуг, в т.ч. товарообменные операции, безвозмездная передача, реализация предметов залога;
- СМР для собственного потребления (хозспособ);
- передача товаров, работ, услуг для собственного потребления, расходы по которым не учитываются в целях налогообложения прибыли;
- ввоз товаров на территорию РФ (импорт)
(ст. 146 НК)
| 18% - основная ставка;
10% - (льготная):
- медицинские товары;
- продовольственные товары (кроме подакцизных) по перечню;
- детские товары по перечню;
- периодические издания кроме изданий рекламного и эротического характера;
0 % - экспорт и др. оп. по сопровождению экспорта;
- расчетный метод:
НБ х 18/118 (НБ х 10/110) в случаях, предусмотренных п. 4 ст. 164 НК)
| Выручка от реализации
Дт 90, 91, Кт 68
| Квартал
| Равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом)
| С 2014 года декларация по НДС подается только в электронном виде;
с 1 кв. 2015г. в электронном виде вместе с электронной декларацией подается электронная книга покупок и книга продаж; посредники представляют в электронном виде журнал полученных и выставленных счетов-фактур.
Новая форма декларации по НДС с 1-го кв. 2015г.: Приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.
НД по НДС, представленная на бумажном носителе, не считается поданной (ФЗ № 347).
Ст. 172 НК дополнена п. 1.1: «Налоговые вычеты, предусмотренные п.2 ст. 171 НК, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг)
|
| Акцизы
Глава 22 НК
| Реализации на территории РФ производителями произведенных ими подакцизных товаров массового потребления: спиртные напитки, табачная продукция, легковые автомобили, ГСМ, нефть) и др. объекты н/о - ст. 182 НК). Подакцизные товары перечислены в ст. 181 НК
| Дифференцированы в зависимости от вида подакцизного товара в руб. за единицу натурального измерения подакцизного товара (твердые ставки) или в процентах от стоимости реализуемого подакцизного товара (адвалорные ставки)
(ст. 193 НК)
| Выручка от реализации подакцизного товара
Дт 90 К 68
| Месяц
| Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
| Скорректированы ставки акцизов на алкогольную продукцию, табак и автом. бензин.
Бензол, параксилол и ортоксилол признаются подакцизными товарами.
Авиационный керосин является подакцизным товаром
Подакцизным товаром в отдельных случаях признается природный газ
Уточнен порядок налогообложения акцизами прямогонного бензина
Обновлены форма и правила подачи заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Данное заявление необходимо для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов в государстве вывоза
|
| Налог на прибыль
Глава 25 НК
| Налогооблагаемая прибыль (доходы минус расходы, в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ)
| Основная ставка - 20%, в т.ч. в федеральный бюджет - 2 %, в региональный бюджет - 18%;
20% - доходы иностранных организаций без постпредства в РФ;
0 %- по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в УК выплачивающей дивиденды организации;
13% - дивиденды российским организациям;
15% - дивиденды иностранным организациям;
15% – %% по гос. ц.б.
| Чистая прибыль
Дт 99 Кт 68
| Календарный год
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетными периодами для н/пл, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания кал. года
| Не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;
не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
| 1) проценты по долговым обязательствам любого вида будут признаваться исходя из фактической ставки (ст. 269НК)
2) исключаются понятие "суммовые разницы" и специальный порядок их учета
3)стоимость инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, др. средств индивидуальной и коллективной защиты можно списывать в течение более чем одного отчетного периода
4) Исключен метод ЛИФО
5) убыток от уступки после наступления срока платежа признается единовременно на дату уступки и др.
|
| Транспортный налог
Глава 28 НК
| Виды транспортных средств
| В зависимости от мощности двигателя в руб. и коп. на каждую ЛС по видам транспортных средств
Ставки в Омской области см. Закон Омской области от 18.11.2002 N 407-ОЗ (ред. от 07.06.2012) "О транспортном налоге"
| Издержки производства:
Дт 20, 26, 44 Кт 68; личные доходы граждан
| Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами для н/пл, являющихся организациями, признаются 1-ый квартал, 2-ой квартал, 3-ий квартал
| Для организаций: не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом; для физических лиц - не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
|
| Страховые взносы
212-ФЗ
| ФОТна одного работника
| Тарифы в 2015г.:
для работодателей:
30%, в т.ч.
ПФР – 22%,
свыше 711 тыс. руб. – 10%
ФСС – 2,9%
ФФОМС – 5,1%
для ИП – фиксированный платеж: ПФР
– мин. 18 610,80 руб.;
– макс. 148 886,40 руб.
ФФОМС - 3865,32 руб.
Итого –22 476,12/ 152751,72
(в расчете МРОТ 5965)
| Расходы организации (ИП)
Дт 20, 25, 26, 44 Кт 69
| Расчетным признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год
| Продлены сроки отчетности: для формы-4 ФСС на бумаге новый срок сдачи отчетности - 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Электронной - 25-е число.
Для электронного расчета РСВ-1: новый срок - 20-е число второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Срок сдачи бумажного расчета, остается прежним, - 15-е число
(ФЗ от 1 декабря 2014 г. № 406-ФЗ)
| С 01.01.2015 год
МРОТ - 5965 руб.
|
| Государственная пошлина
Глава 25.3 НК
| Совершение действий и выдача документов, имеющих юридическое значение и совершаемых специально уполномоченными органами и лицами
| Различные в зависимости от характера действий и вида документов
| Прочие расходы юридических лиц, денежные средства физических лиц
| При обращении за совершением юридически значимых действий
| До совершения юридически значимых действий
|
|
| Налог на имущество организаций
Глава 30 НК
| Движимое и недвижимое имущество организации в части остаточной стоимости;
С 01.01.2013 г. только с недвижимого имущества, движимое имущество, введенное после 01.01.13, в НБ не включается
| До 2,2%
Омская область – 2,2 %
| Прочие расходы
Дт 91, 20, 26,44, Кт 68
| Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года
| Авансовые платежи не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Уплата налога по итогам налогового периода производится не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
| С 1 января 2015 года изменится порядок налогообложения движимого имущества организаций: не облагающееся налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, теперь будет признаваться объектом налогообложения.
Указанное имущество подлежит льготированию, за исключением объектов, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юр. лиц. Также льгота не будет распространяться на случаи передачи движимого имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии с положениями статьи 105.1 НК.
Не будут признаваться объектом налогообложения объекты основных средств, включенные в первую и вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией ОС (ФЗ от 24.11.2014 № 366)
|
| Водный налог
Глава 25.2 НК
| Пользование водными объектами
| Дифференцируются по видам водных объектов
| Расходы организации:
Дт 20, 44 Кт 68
| Квартал
| Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом
|
|
| Земельный
налог
Глава 31 НК
| Земельные участки с/х и не с/х назначения
| Система процентных ставок от кадастровой стоимости земли:
0,3 % - с/х земли
1,5% - прочие
| Расходы организации
Дт 20, 26, 44 Кт 68;
земля под строительство Дт 08 Кт 68
| Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся ИП, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного г.
| Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
|
| НДПИ
Глава 26 НК
| Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ
| Дифференцируются по видам полезных ископаемых
| Расходы организации Дт 20 Кт 68
| Календарный месяц
| Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим НП -месяцем
|
|
| НДФЛ
Глава 23 НК
| Совокупный годовой доход в денежной и натуральной форме, в виде материальной выгоды
СД, облагаемый по ставке 13%, уменьшается на стандартный вычет за каждый месяц
на родителей, на обеспечении которых находится ребенок, в размерах:
1 400 рублей - на первого ребенка;
1 400 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка
в возрасте до 18 лет, на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет.
Вычет в двойном размере - единственному родителю
Налоговый вычет действует до 280 000 руб.
| Основная ставка -
13 %
Дивиденды – 13 %,иностранным – 15%
Доходы нерезидентов от источников в РФ - 30%;
Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами – 35 %
| Доходы физических лиц
| Календарный год
| Не позднее дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика
|
|
| Специальные налоговые режимы(освобождают от уплаты налога на прибыль (НДФЛ), налога на имущество, не являются плательщиками НДС)
Плательщики ЕНВД, УСН, ЕСХН не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов по удержанию НДФЛ, НДС с АП при аренде государственной собственности и в др. случаях, предусмотренных НК, а также уплачивают земельный, транспортный, водный налог и др. налоги
| 52-ФЗ: с 01.01.15 г. не освобождает от налога на имущество организации на УСН и ЕНВД по объектам недвижимости, в отношении которых база определяется как кадастровая стоимость
|
| Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Глава 26.3 НК
С 2013 г. –
добровольный выбор
| Отдельные виды деятельности:
- бытовые услуги (перечень в ОК 002-93)
- ветеринарные услуги
- автосервис
- автостоянки
- автотранспортные услуги
- розничная торговля до 150 кв. м торгового зала
- общепит до 150 кв. м зала обслуживания
- гостиницы до 500 кв.м
- некоторые виды рекламы
| 15%от вмененного дохода
ЕНВД=БД х ФП х К1 х К2 х n х 15%, где
БД – базовая доходность (ст. 346.29 НК по видам деятельности);
ФП – Ч, площадь в кв.м и др. (ст. 346.29 НК)
К1 – коэффициент дефлятор в 2015г. = 1,798
К2 – коэффициент, учитывающий местные условия ведения деятельности, установлен Решением Омского городского Совета № 293
n – число месяцев в налоговом периоде – квартале (максимально 3 мес. в кв.; В случае, если постановка на учет в налоговом органе в качестве н/пл ЕНВД и снятие с учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер ВД рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
 ,
где ВД - сумма вмененного дохода за месяц;
БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты  и  ;
ФП - величина физического показателя;
КД - количество календарных дней в месяце;
 - фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога
| Доходы организаций и ИП
Д 99 Кт 68
| Квартал
| Не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода
|
|
| Упрощенная система
налогообложения (УСН)
Глава 26.2 НК
| Доходы = Выручка от реализации + внереализационные доходы (ст. 250 НК)
либо
Доходы, уменьшенные на величину расходов
либо
Минимальный налог (в случае отрицательной величины между доходами и расходами)
Критерии на право применения УСН:
Доходы не выше 68,820 млн. руб. с начала года в 2015г. (К-дефлятор 1,147)
Ч не более 100 чел
Доля в УК др. организаций не более 25%
Остаточная стоимость основных средств не более 100 млн. руб.
| 6%
15%
1%
| Доходы организации (ИП)
Д 99 Кт 68
| Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
| Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
За год организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
ИП - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
|
| Единый
сельхоз налог
(ЕСХН)
Глава 26.1 НК
| Доходы, уменьшенные на величину расходов
| 6%
| Доходы
Д 99 Кт 68
| Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетным периодом признается полугодие
| Авансовые платежи не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода
По итогам налогового периода не позднее 31 марта следующего года
|
|
| Патентная система налогообложения
Глава 26.5
| Потенциально возможный к получению ИП годовой доход по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения
| 6%
| Доходы ИП
| Календарный год
| Если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после; начала действия патента
в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода
|
|
| При совмещении режимов налогообложения: ОСН + ЕНВД;
УСН + ЕНВД
налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов и расходов, и уплачивать налоги по каждому режиму налогообложения
|
| НОВЫЕ НАЛОГИ с 2015 года
|
| Виды
налогов
| Налогоплательщики
Объект н/о
Налоговая база
| Ставки
| Источники
уплаты
| Налоговый период
|
| Налог на имущество физических лиц
Глава 32 НК (введена с 01.01.2015г. ФЗ от 04.10.2014 № 284-ФЗ)
В г. Омске:
Решение Омского Горсовета от 26 ноября № 283 «О налоге на имущество физических лиц»
Статья 1: Установить и ввести в действие налог на имущество физических лиц на территории города Омска с 1 января 2015 г.
| Плательщики - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Объект налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база - кадастровая стоимость объектов н/о
| В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:
1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст. 378.2 НК, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику в следующих пределах:
До 300 000 рублей включительно - до 0,1 % включительно;
Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно
Свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента включительно
На территории г. Омска согласно Решению № 283 ставки:
В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимостиобъектов налогообложения установить налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в следующих размерах:
1) 0,1 процента в отношении:
- жилых помещений;
- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
2) 0,3 процента в отношении:- жилых домов;
- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
- гаражей и машино-мест;
3) 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
4) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения установить налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах города Омска, в следующих размерах*
| Доходы физических лиц
| Налоговый период – календарный год
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Сроки уплаты - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
| Торговый сбор
Глава 33 НК
ФЗ
от 29.11.2014 № 382-ФЗ
На территории г. Омска с 01.01.2015 не вводится
| Плательщиками сбора признаются организации и ИП, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования.
Объектом обложения сборомпризнается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор, - торговля
| Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь
| Доходы организаций и ИП
| Квартал
Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения
|
| | | | | | | | | | | |
2015-10-13
570
