При заполнении строки 638 бухгалтерского баланса

Строка 638 "прочим кредиторам" бухгалтерского баланса

Кредитовые остатки по счетам: - 71, 73 (в полной сумме); - 76 (за исключением задолженности по лизинговым платежам, задолженности по депонированным суммам и обязательств, включенных в выбывающую группу) - 79, но только в части задолженности, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты

Кредитовый остаток по субсчету 66-3

Кредитовый остаток по субсчету 67-3, но только в части задолженности, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты

При заполнении строки 638 бухгалтерского баланса используются данные о кредитовых остатках по счетам 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (субсчет 66-3 "Расчеты по процентам по краткосрочным кредитам и займам"), 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (субсчет 67-3 "Расчеты по процентам по долгосрочным кредитам и займам"), 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 79 "Внутрихозяйственные расчеты", но только в части учтенной на этих счетах краткосрочной кредиторской задолженности (ч. 1, 9 п. 52 Инструкции N 111).

Обратите внимание! 1. При отражении информации в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и обязательств (дебетовыми и кредитовыми остатками по счетам учета расчетов), кроме случаев, когда такой зачет установлен законодательством (п. 11 Инструкции N 111). 2. При формировании показателя по строке 638 бухгалтерского баланса не участвуют учтенные на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами": - краткосрочная кредиторская задолженность по лизинговым платежам, поскольку она включается в строку 636 бухгалтерского баланса; - начиная с отчетности за 2014 год кредиторская задолженность по депонированным суммам, поскольку она включается в расчет строк 635 и 637 бухгалтерского баланса; - обязательства организации, включенные в выбывающую группу, поскольку они включаются в строку 640 бухгалтерского баланса. Подробнее о заполнении строки 636 бухгалтерского баланса см. подраздел 3.1.5.3.6, строки 635 - подраздел 3.1.5.3.5, строки 637 - подраздел 3.1.5.3.7, строки 640 - 3.1.5.4. 3. Начиная с бухгалтерской отчетности за 2014 год изменился порядок представления в бухгалтерском балансе информации по депонированным суммам. Теперь эти суммы не формируют показатели по строке 638 бухгалтерского баланса (п. 52 Инструкции N 111). В связи с этим для сопоставимости данных вступительный баланс по строке 638 при составлении бухгалтерской отчетности за 2014 год подлежит корректировке (п. 10 Инструкции N 111)

Заметим также, что поскольку кредиторская задолженность перед работниками по возмещению командировочных и хозяйственных расходов, по выплате им компенсации за использование личного имущества в интересах организации, как правило, носит краткосрочный характер, то вся сумма, числящаяся на счетах 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", формирует показатель строки 638 бухгалтерского баланса.

Кредиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте, показывается в бухгалтерской отчетности в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на отчетную дату (подп. 1.1 Декрета N 15, п. 3 ст. 12 Закона N 57-З).

Показатели строки 638 бухгалтерского баланса определяются следующим образом.