Учет финансовых вложений в акции

Акции продаются и покупаются на рынках ценных бумаг, акции крупных организаций - на фондовой бирже.

Денежная сумма, обозначенная на акции, называется ее но­минальной стоимостью, а цена, по которой акция продается на рынке, - ее курсом. Курс акций и других ценных бумаг определя­ется на фондовой бирже и публикуется в биржевых бюллетенях.

Дивиденд - часть общей суммы чистой прибыли акционерно­го общества, распределяемая между акционерами в соответствии с имеющимися у них акциями. Размер дивиденда по каждой ак­ции зависит не только от суммы полученной прибыли, но и от вида акций. Общий размер дивиденда определяется после вычета из полученной прибыли налогов, отчислений в фонды развития, пополнения страховых резервов.

Существуют разнообразные виды акций: привилегированные и обыкновенные (простые), именные и на предъявителя.

Привилегированные акции обеспечивают их владельцам пре­имущественное право получения дивидендов в виде гарантиро­ванного, заранее определенного процента. Однако привилегиро­ванные акции обычно не дают права голоса на общем собрании акционеров, в том числе при избрании членов правления.

Обыкновенные акции дают их владельцам право голоса в ак­ционерном обществе. Дивиденды по обыкновенным акциям оп­ределяются один раз в год советом директоров акционерного об­щества. Размер дивидендов зависит от прибыли акционерного общества и потребностей в ее использовании для развития ак­ционерного общества и утверждается собранием акционеров.

Именные акции содержат имя собственника. Их движение отражается в Книге регистрации с указанием в ней данных о ка­ждой именной акции, времени ее приобретения и о количестве акций у отдельных акционеров.

По акциям на предъявителя в книге записывается только их общее количество.

Для целей бухгалтерского учета акции оцениваются в сумме фак­тических затрат на приобретение. Основной составляющей таких затрат является покупная стоимость. Она слагается из номинальной цены и суммы премии, уплаченной продавцу, или скидки, предос­тавленной продавцом.

При покупке акций возникают дополнительные расходы: оплата услуг инвестиционного консультанта, вознаграждение ин­вестиционному посреднику (финансовому брокеру), уплаченные (начисленные) до принятия к бухгалтерскому учету акций проценты по заемным средствам, использованным на их приобретение.

Учет движения акций осуществляется на счетах 58 "Краткосрочные финансовые вложения», 06 «Долгосрочные финансовые вложения».

Фактическая стоимость приобретения -это покупная цена, дополнительные расходы на их приобретение и посреднические услуги.

Акции могут оплачиваться в рублях, ин. валютах, предоставлением имущества в собственность или пользование АО.

Приобретение акций:

Приобретение акцийс полной их оплатой: Д-т 06, 58 К-т 51,52

Предварительная оплата за акции: Д-т 76 К-т 51,52

Оприходование акций Д-т 06, 58 К-т76.

Приобретенные акции хранятся в депозитарии или в кассе организации. Если акции хранятся в кассе организации, то их учет ведет­ся в специальном реестре (книге), составляемом в 2-х экз. (для кассира и бухгалтерии). По каждой акции в реес­тре указывают наименование эмитента, номинальную и покуп­ную стоимость, номер и серию, общее количество и дату покуп­ки и продажи.

Начисление дивидендов по акциям: Д-т 76 К-т 91

Зачисление дивидендов: Д-т 51,52 К-т 76

При получении дивидендов в ин. валюте могут воз­никать курсовые разницы, которые относятся на сч.91.

При продаже акций:

Д-т 91 К-т 06, 58 — на балансовую стоимость акций.

Д-т 91 К-т 51,52 – на сумму доп.расходов по продаже акций.

Д-т 76 К-т 91 – на продажную стоимость акций

Д-т 51,52,55 К-т 76 – зачисление ср-в за проданные акции.

Путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по сч.91 определяют фин.результат от продажи акций

На сумму прибыли от реализации акций: 91 99

На сумму убытка от реализации акций: 99 91

ПРИМЕР

Организация «Восход» приобретает акции другой организа­ции. Номинальная стоимость одной акции 1000 руб. 20 марта - приобретен пакет акций из 100 шт., за который уплачено 90 000 руб.; 8 июня приобрели акции той же фирмы тем же паке­том (100 шт.), но заплатили за весь пакет 125 000 руб.

По истечении отчетного года организация «Восход» получила на расчетный счет дивиденды по акциям в размере 92 100 руб.