Задачи, объекты и источники информации экспертного исследования

Тема: МЕТОДИКА ЭКСПЕРТНОГО ИССЛЕДОВАНИЯ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ

Вопросы:

1. Задачи, объекты и источники информации экспертного исследования

2. Нормативные правовые акты как источники информации экспертного исследования

3. Документы бухгалтерского учета как источники информации экспертного исследования

4. Внеучетные документы организации и иные документы как источники информации экспертного исследования

5. Методические приемы и процедуры экспертного исследования документов

6. Расчетно-аналитические методы экспертного исследования

7. Документальные методы экспертного исследования

 

Характеристика экспертного исследования операций с денежными средствами

Операции с безналичными денежными средствами являются отдельным участком бухгалтерского учета.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов и играют немаловажную роль в эффективности деятельности организации. Движение денежных средств связано не только с кассовой и кредитной деятельностью организации, но и с обеспечением текущей деятельности организации. Денежные средства необходимы для оплаты:

- для оплаты поступающих товаров, материалов, основных средств,нематериальных и финансовых активов;

- для оплаты приобретенных работ (строительно-монтажных, ремонтных и др.) и услуг (рекламных, информационных, аудиторских и др.) сторонних организаций,

- для расчетов с бюджетом по налогам и сборам,

- для расчетов по страховым взносам с государственными внебюджетными фондами,

- для расчетов с персоналом,

- для расчетов с учредителями,

- для иных расчетов организации.

Вложения свободных денежных средств на депозитные счета в банках, в ценные бумаги, в предоставленные займы может приносить организации дополнительный доход.

Судебно-бухгалтерская экспертиза операций с денежными средствамипроизводится обособленно от проверки других хозяйственныхопераций экономического субъекта в следующих случаях:

- когда на разрешение экспертизы поставлены вопросы, связанныес недостачей денежных средств или их хищением в особокрупных размерах;

- когда имеют место нарушения нормативных документов в областиорганизации бухучета операций с денежными средствами,послужившие причиной нанесения материального ущерба экономическомусубъекту;

• когда выявляются факты присвоения денежных средств отдельнымиработниками организации, имеющими доступ к наличным денежнымсредствам (руководителем, кассиром или бухгалтером).

 

Задачи, объекты и источники информации экспертного исследования

Судебно-бухгалтерская экспертиза операций с денежными средствами решает следующие задачи:

- исследование полноты и своевременности учета денежных средств;

- проверка соблюдения нормативных актов, регулирующих кассовые и банковские операции;

- определение целевого назначения поступивших денежныхсредств;

- определение целевого назначения расходования денежных средств;

- анализ движения денежных средств;

- установление суммы причиненного организации ущерба;

- выявление ответственных лиц за допущенное правонарушение;

- выявление и определение причин, обусловивших возникшееправонарушение;

- разработка профилактических мер.

В соответствии с заданиями экспертного исследования операцийс денежными средствами эксперт-бухгалтер определяет объекты, источникиинформации, методические приемы исследования, обобщенияи реализации результатов экспертизы, экспертные процедуры, которыеформируют методику экспертного исследования, представленную вформе стандарта проведения судебно-бухгалтерской экспертизы операций с денежными средствами в кассе и на счетах в банке.

Объектами судебно-бухгалтерской экспертизы операций с денежными средствами в кассе и на счетах в банке являются:

- кассовые и банковские операции;

- недостача денежных средств, подтвержденная системой внутреннего контроля организации, ревизией, аудиторской проверкой;

- установление ответственных лиц.

Источниками информации судебно-бухгалтерской экспертизы операций с денежнымисредствами в кассе и на счетах в банке являются:

- нормативные правовые акты, регулирующие кассовые и банковские операции, документы организации, регулирующие особенности ведения и организации бухгалтерского учета;

- документы бухгалтерского учета, включая документы, подтверждающие недостачу денежных средств;

- внеучетныедокументы организации, подтверждающие,в том числе ответственность лиц;

- документы аудиторских проверок и ревизий;

- документы контролируюших и правоохранительных органов;

- иные документы.

По содержанию и назначению источники информации (документальныйматериал) эксперт-бухгалтер разделяет на нормативно-справочную и фактографическую информацию (кассовые и банковскиедокументы), которая используется для экспертного исследования каждого вопроса, предусмотренного заданием судебно-бухгалтерской экспертизы.

Все участвующие в производстве экспертизыдокументы могут использоваться экспертом-бухгалтером всистеме доказательств только после установления их доброкачественностии при анализе их достаточности.

Достаточность первичных учетных документов по отражению операций с денежными средствами в кассе и на счетах в банке, имеющихся в материалах дела для дачи экспертного заключения, анализируется по трем признакам:

1) осуществление самого факта операций с денежными средствами;

2) целевое назначение поступления денежных средств;

3) целевое назначение расхода денежных средств.