2018-02-13
6117
Баланс банка представляет собой документ, который характеризует состояние операций банка на определенную дату. В балансе отражен состав источников ресурсов банка – пассивы и их использование – активы.
В структуре активов банка можно выделить четыре основные раздела, характеризующих направления использования средств:
– кассовые активы;
– ценные бумаги;
– выданные кредиты;
– прочие активы.
1) В разделе «Кассовые активы», прежде всего, отражается денежная наличность кассе банка, в его хранилище, в банкоматах, в обменных пунктах и в кассах филиалов банка. Также данный раздел содержит информацию о фонде обязательных резервов банка (ФОР), остатках средств на корреспондентском счете в Центральном банке, и остатках на корреспондентских счетах, открытых в других банках (или корреспондентских счетах типа НОСТРО).
Кроме того, учитываются вложения в драгоценные металлы и камни при наличии у банка соответствующей лицензии и средства в процессе инкассации, под которыми следует понимать денежные средства в пути и документы, предъявленные в банк к оплате (чеки, векселя н прочие документы, принятые на инкассо).
Кассовые активы – наиболее ликвидная часть банковского баланса. Средства в кассе позволяет банку осуществлять выплаты в налично-денежной форме, а остатки на корреспондентских счетах – обеспечивать бесперебойные безналичные расчеты в соответствии с требованиями его клиентов. Однако кассовые активы практически не приносят банку прибыли. Доходы в виде комиссии за выдачу наличных средств, пересчет выручки и доставки денег на предприятия, а также минимальные проценты, выплачиваемые по остаткам на корреспондентских счетах НОСТРО несопоставимы с затратами банка на оборудование кассовых помещений, технику для пересчета и проверки купюр, заработную плату кассиров, содержание охраны и организацию инкассации. Кроме того, кассовые активы подвержены рискам, связанным с возможностями недостач, просчетов и хищений.
Таким образом, кассовые активы обеспечивают ликвидность банка, но связаны со значительными расходами, поэтому банки, как правило, стремятся сокращать долю данной группы активов в своих балансах.
2) Вторая группа активов баланса банка – это портфель ценных бумаг, который можно разделить на высоколиквидную и инвестиционную части, а также торговый портфель (средства на торговом счете).
К числу высоколиквидных ценных бумаг относятся, как правило, государственные краткосрочные обязательства (облигации, казначейские векселя и прочие), которые, по сути, являются дополнительным резервом ликвидности для банка помимо кассовых активов и могут служить в качестве залога при проведении, например, сделок РЕПО.
Инвестиционный портфель создается с целью увеличения банковской доходности, и формируя его. банк выступает в роли инвестора. Бумаги, составляющие инвестиционный портфель, как правило, котируются на бирже и приносят банку высокую доходность.
Для проведения спекулятивных операций с ценными бумагами банк создает торговый портфель. Средства на торговом счете вкладываются в инструменты фондового рынка, приобретаемые для проведения арбитражных сделок (т. е. покупки с последующей продажей по более высокой цене).
3) Кредиты, выданные клиентам банка, представляют самую значительную часть его активов. Поскольку основной сферой деятельности банков является именно кредитование, доля выданных ссуд в активах коммерческих банков составляет от 65 до 75%. В балансе банка кредиты отражаются как кредиты-нетто (все выданные кредиты за минусом резерва на возможные потери по ссудам).
Эта величина отражает реальную стоимость кредитного портфеля банка с учетом всех принятых кредитных рисков.
Критериями, позволяющими детализировать информацию о составе кредитного портфеля банка, могут выступать срочность ссуд, цель кредитования и тип заемщика.
Кредитный портфель банка, менее ликвиден, чем вышеупомянутые группы активов, но основная часть доходов банка генерируется именно за счет ссудных операций.
4) В структуре актива баланса также выделяется группа прочих активов, состоящая из:
– основных средств банка;
– дебиторской задолженности клиентов;
– инвестиций в дочерние компании.
Основные средства представлены зданиями, принадлежащими кредитной организации на правах собственности, а также оборудованием н транспортными средствами, позволяющими обеспечивать деятельность банка. Доля основных средств в активах банка относительно невелика (как правило, не более 5% от всех активов), это активы с низкой ликвидностью н высокими затратами на их содержание.
Дебиторская задолженность банка представляет собой любую задолженность клиентов банка отличную от ссудной задолженности.
Вложения в дочерние компании позволяют банку диверсифицировать свою деятельность, распространяя ее на такие рынки, которые не являются традиционными для банков (страхование, сделки с недвижимостью н прочее).
В пассивах банковского баланса отражена информация о:
– привлеченных средствах (депозиты);
– недепозитных источниках;
– прочих обязательствах;
– собственных средствах банка.
1) Депозиты представляют собой обязательства банка перед его вкладчиками – основу ресурсной базы кредитных организаций, их доля в балансах коммерческих банков, как правило, достигает 75-80% от всех пассивов. Все открытые в банке депозиты различаются по срокам, уплате процентов, механизму ведения счета и ряду других признаков. По критериям срочности и доходности все депозиты можно условно разделить на две группы.
В состав первой группы входят транзакционные счета и депозиты до востребования. Транзакционные счета открываются клиентам банка для осуществления платежей и поступлений средств. Иначе говоря, транзакционные счета представляют собой всю совокупность расчетных н текущих счетов клиентов банка, которые обеспечивают возможность совершения безналичных расчетов. Межбанковские счета также входят в состав транзакционных счетов. Транзакционные счета открываются на неопределенный срок, то есть их можно считать бессрочными. Обычно транзакционные счета не приносят дохода своим владельцам, хотя на практике банки начисляют проценты по остаткам на этих счетах по минимальной ставке.
Депозиты до востребования открываются, как правило, клиентам – физическим лицам. Открытие такого депозитного счета может сопровождаться выпуском пластиковой дебетовой карты или выдачей чековой книжки на имя владельца.Депозиты до востребования, как и транзакционные счета, открываются на неопределенный срок и проценты по ним не уплачиваются, либо размеры этих невелики, что ими вполне можно пренебречь.
Вторую группу депозитов представляют срочные депозиты и сберегательные вклады. Срочные депозиты могут открываться как физическим, так и юридическим лицам, а держателями сберегательных вкладов, в основном, являются физические лица.Эти счета открываются на строго определенное время, хотя это не означает, что клиент не может потребовать у банка свои деньги до истечения срока, указанного в договоре.
В отличие от держателей транзакционных счетов и депозитов до востребования, клиенты банка открывают срочные н сберегательные вклады с целью получения дохода. За хранение средств на срочных н сберегательных счетах банк выплачивает их владельцам установленный процент. Средства на срочных депозитах н сберегательных вкладах – наиболее дорогие для банка ресурсы.
2) Еще одним видом ресурсов для банка выступают недепозитные источники средств. К их числу относятся:
– займы, полученные у Центрального банка;
– кредиты, привлеченные на межбанковском рынке;
– сделки РЕПО;
– другие срочные инструменты финансового рынка (векселя, коммерческие бумаги, депозитные н сберегательные сертификаты, и прочие).
Инициатором привлечения таких средств выступает сам банк, поэтому довольно часто недепознтные средства называют «купленными деньгами». К данному способу привлечения средств в основном прибегают крупные банки, обладающие устойчивым финансовым положением и хорошей репутацией на рынке. Для малых и средних кредитных организаций привлечение средств с денежного рынка затруднено. Удельный вес «купленных денег» в балансе банка значительно меньше, чем доля депозитов, и в среднем составляет 15-20%.
3) Оставшиеся виды обязательств относятся к прочим обязательствам, и в основном состоят из субординированных долгов (облигаций). Это долгосрочные инструменты, позволяющие банку привлекать средства от внешних инвесторов.
Рассмотрим структуру собственного капитала банка, состоящую из 5 источников:
1. Акционерный капитал. Его стоимость измеряется по номинальной (нарицательной) стоимости обыкновенных акций, выпущенных банком, не имеющих срока, доход по которым является переменным н зависит от решения Совета банка о выплате дивидендов. Они составляют большинство тех акций, которые выпускает банк, а также дают право голоса владельцам. В балансе учитываются по номиналу, независимо от курсовой стоимости.
2. Привилегированный акционерный капитал, измеряемый по номинальной стоимости привилегированных акций, по которым обещана выплата фиксированной ставки дохода (ставки дивиденда). Привилегированные акции, как правило, не имеют права голоса. Они могут быть как бессрочными, так и с ограниченным сроком погашения. Как и обыкновенные акции, привилегированные учитываются по номиналу вне зависимости от курсовой стоимости.
3. Дополнительный оплаченный капитал или Излишек представляет собой разницу между рыночной ценой проданных акций и их номиналом. Фактически, это эмиссионная прибыль, которая формирует особый фонд.
4. Нераспределенная прибыль, представляющая собой чистую прибыль, которая была оставлена банком на инвестиционные цели после выплаты дивидендов.
5. Резервные фонды – средства, оставленные на непредвиденные расходы, такие, как выплата взысканных в судебном порядке средств, а также резервы, используемые для выплаты дивидендов, которые еще не объявлены, и как средства для будущего изъятия из обращения акций или для погашения обязательств. Резерв на покрытие сомнительных долгов по ссудам, резервы на обесценение ценных бумаг, также как и фонд обязательных резервов согласно международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) отражаются в активе баланса, и в состав собственных средств банка не включаются.
Доля материальных активов в балансе банка не превышает 5%, а в балансе предприятия материальные активы (сырье, готовая продукция, основные средства) представлены в гораздо больших объемах (до 90% всех активов). Поэтому баланс банка более ликвиден.
Собственный капитал в банке, как правило, не превышает уровня 10% всех пассивов, а 90% составляют его обязательства. У промышленных предприятий доля собственных средств значительно выше, а обязательства составляют меньшую часть пассивов.
Некоторые забалансовые статьи являются по своей сути заменителями кредитных инструментов и не должны игнорироваться при анализе. Так, выданные гарантии и поручительства, учитываемые за балансом, могут рассматриваться как кредитные обязательства банка, которые он выполнит с достаточно высокой долей вероятности.
Кроме того, при анализе финансового состояния должны учитываться все остальные забалансовые операции:
– операции по управлению денежными потоками клиентов;
– сделки с резервнымиидокументарнымиаккредитивами
– форвардные, фьючерсные опционные контракты, сделки СВОП (SWAP) и другие производные инструменты, несущие потенциальные риски для банка.
Капитал банка – специально создаваемые фонды и резервы, предназначенные для обеспечения его экономической стабильности, поглощения возможных убытков и находящиеся в использовании банка в течение всего периода его функционирования.
В состав капитала включается собственный капитал банка, атакже часть долгосрочных обязательств банка, а именно:
1. Субординированные обязательства, представляющие собой долгосрочный заемный капитал, вложенный внешними инвесторами. Сроки на которыевыпускаются эти долговые обязательства – 5 и более лет. Это и позволяет включать субординированные обязательства в состав капитала банка. Такие обязательства погашаются в последнюю очередь, после выполнения банком всех депозитных и недепозитных обязательств. По порядку погашения обязательств субординированные долги опережают лишь обязательства банка перед его акционерами.
Субординированные обязательства могут быть конвертируемыми. то есть в будущем могут быть обменены на акции банка.
2. Ценные бумаги в капитале банка, которые являются долгосрочными обязательствами и погашаются за счет продажи банковских акций: или неконтрольный пакет акций консолидированных дочерних компаний банка, за счет которого банк имеет долю участия в предприятиях других отраслей.
Функции собственного капитала коммерческого банка:
1) обеспечение средств, необходимых для создания, организации и функционирования банка до привлечения достаточного количества депозитов.
2) гарантийно-страховая функция: капитал служит для поддержания надежности и репутации банка, защиты от банкротства, компенсирует текущие потери до момента урегулирования менеджерами банка возникших проблем.
3) регулятивная функция. Регулирующие органы при образовании нового кредитного учреждения и выдаче ему лицензии на осуществление банковской деятельности предъявляют требования по величине собственного капитала банка. В процессе функционирования банк также должен придерживаться установленного норматива, определяющего величину собственного капитала для действующих банков.
В соответствии с международными требованиями капитал первого уровня или базовый капитал состоит из:
– оплаченного уставного капитала (обыкновенных акций);
– бессрочных привилегированных акций:
– раскрытых (опубликованных) резервов, сформированных в законодательном порядке;
– эмиссионного дохода (положительной разницы между рыночной и номинальной стоимостью банковских акций):
– нераспределенного остатка прибыли прошлых лет:
– обыкновенных акций дочерних компаний банка, оплаченных третьими лицами.
Из состава базового капитала исключаются нематериальные активы (торговые марки и патенты, увеличивающие стоимость компании), которые не имеют реальной оценки, и неопубликованные убытки текущего года.
В состав капитала второго уровня, или дополнительного капитала входят:
– скрытые и общие резервы (сформированные в пределах 1,5 - 2% от суммы активов, взвешенных с учетом риска);
– срочные привилегированные акции;
– субординированные облигации, конвертируемые в обыкновенные акции и иные бессрочные и срочные субординированные обязательства.
Основными принципами расчета показателей достаточности капитала согласно Базельскому соглашению стали следующие:
1. Банковские активы дифференцируются по качеству с учетом степени их рискованности. Более качественными считаются активы с меньшей степенью риска.
2. Закрепляется принцип деления капитала на капитал первого и второго уровня.
3. Отношение капитала первого уровня к активам, взвешенным по риску должно быть не ниже 4%.
4. Отношение совокупного капитала (то есть суммы капитала первого и второго уровня) к совокупным взвешенным по риску активам (коэффициент Кука) должно быть не ниже 8%.
5. Капитал второго уровня не должен превышать 50% совокупного капитала.
| Группы риска | АКТИВЫ: | Веса, в % |
| 1 группа | Кассовая наличность, включая иностранную валюту. Суммы на резервном счете в ЦБ. Государственные краткосрочные обязательства (со сроком не более 90 дней). | 0 |
| 2 группа | Ценные бумаги, ссуды и прочие активы, гарантированные правительством. Государственные краткосрочные обязательства (со сроком более 90 дней). | 10 |
| 3 группа | Претензии к кредитным учреждениям внутри страны (т.е. претензии по остаткам на корреспондентских счетах типа «НОСТРО» и межбанковским кредитам, размешенным в других банках). Претензии к иностранным банкам со сроком 1 год и менее. Кассовые активы в процессе инкассации. | 20 |
| 4 группа | Обязательства местных органов власти. Обязательства, обеспеченные закладными под жилые дома. | 50 |
| 5 группа | Все виды кредитов корпоративным и частным заемщикам банка. Обязательства, обеспеченные закладными под коммерческую недвижимость. Претензии к иностранным банкам, сроком свыше 1 года. Инвестиции в здания оборудование и другие виды основного капитала. Инвестиции в дочерние компании, совместные предприятия и ассоциированные фирмы. | 100 |
В соответствии с российскими стандартами, установленными Инструкцией Банка России №110-И от 16 января 2004 года «Об обязательных нормативах 6анков». кредитные организации должны рассчитывать обязательные экономические нормативы. Для каждого из показателей регулятором установлены допустимые значения. Важнейшим из них является норматив достаточности капитала.
Норматив достаточности капитала Н1 определяется как отношение собственных средств банка к суммарному объему активов, взвешенных с учетом риска за вычетом величины созданных резервов под обесценение ценных бумаг, возможных потерь по ссудам, прочим активам и расчетам с дебиторами.
Минимально допустимое значение норматива Н1 устанавливается в зависимости от размера собственных средств кредитных организаций: 10% для банков с капиталом свыше 180 млн руб. и 11% для банков с капиталом менее 180 млн руб.
