2020-05-12
89Практическая работа №3.
Сущность налоговой системы РФ, ее уровни и принципы налогообложения.
Нало́говая систе́ма РФ — совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков — юридических и физических лиц на территории России.
Налоги – обязательные сборы и платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды по ставке, устанавливаемой в законодательном порядке. Выплаты принудительны и безвозмездны.
Налоги – гибкий инструмент воздействия на находящуюся в постоянном движении экономику: они помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении.
Налоговая система РФ представлена:
Ø совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке на территории страны;
|
|
|
Ø целевыми отчислениями в около 15 государственных внебюджетных фондов;
Ø компетенцией органов государственной власти в области налогового регулирования и способами их взаимодействия между собой;
Ø методами исчисления налогов, а также налоговым контролем.
При формировании налоговой системы исходят из ряда принципов:
1. Виды налогов, порядок их расчетов, сроки уплаты и ответственность за уклонение от налогов имеют силу закона.
2. Сочетание стабильности и гибкости налоговой системы должны обеспечить соблюдение экономических интересов участников общественного производства. Правила применения налогов должны быть стабильны: ставки, виды, элементы налоговой системы должны меняться при изменении экономических условий редко, т.к. это позволяет планировать деятельность
3. Обязателен механизм защиты от двойного налогообложения.
4. Налоги должны быть разделены по уровням изъятия.
5. Ставки налогообложения должны быть едиными для всех предприятий. Равные доходы при равных условиях их получения должны облагаться одинаковыми по величине налогами. С равных доходов при разных условиях их получения должны взиматься разные налоги.
6. Единая налоговая ставка должна дополняться системой налоговых льгот, носящей целевой и адресный характер, связанный с социальной сферой, стимулированием НТП, защитой окружающей среды. Как правило, обязательна активная поддержка предпринимательства.
7. Система налогообложения должна быть комплексной при умелом сочетании разных способов налогообложения. Объекты налогообложения разнообразны: психологически легче платить много маленьких налогов, чем один большой.
|
|
|
8. Обязательны простота, равномерность, точность, удобство по форме, экономность сбора, избежание чрезмерной тяжести.
Уровни налоговой системы РФ — это элементы структуры налогового регулирования, установленные на законодательном уровне. В соответствии с государственным устройством, в России действует трехуровневая система. О том, как происходит распределение всех налогов РФ по уровням, покажем в виде схемы.
Уровни налогов
| Федеральные | Региональные | Местные |
| • Налог на добавленную стоимость (НДС) • Акцизы • Таможенная пошлина • Подоходный налог • Налог на покупку валюты и др. | • Налог на имущество предприятий • Лесной налог • Плата за воду и др. | • Земельный налог • Курортный налог • Налог на рекламу • Налог на содержание жилого фонда и др. |
Виды налогов, уплачиваемых гражданами (физическими лицами) РФ и их краткая характеристика.
Виды налогов
1) Федеральные налоги
Ø налог на добавленную стоимость;
Ø акцизы;
Ø налог на доходы физических лиц;
Ø налог на прибыль организаций;
Ø налог на добычу полезных ископаемых;
Ø водный налог.
2) Региональные налоги
Ø налог на имущество организаций;
Ø налог на игорный бизнес;
Ø транспортный налог.
3) Местные налоги
Ø земельный налог;
Ø налог на имущество физических лиц.
Виды налоговых вычетов в России. Краткая характеристика налогового вычета на лечение, налогового вычета на обучение, налогового вычета при покупке недвижимости.
Нало́говый вы́чет — это сумма, на которую уменьшается база. Налоговые вычеты определяются законодательно и рассчитываются согласно условиям применения. К примеру, по налогу на доходы физических лиц, на данный момент в Российской Федерации существуют 5 видов налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные и инвестиционные.
Стандартные налоговые вычеты
Определены в статье 218 второй части налогового кодекса Российской Федерации.
Ø Вычет в размере 500 рублей за каждый месяц для лиц, имеющих государственные награды либо особый статус: для Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награждённых орденом Славы трёх степеней и многих других.
Ø Вычет в размере 1400 рублей за каждый месяц на первого и на второго ребёнка (на каждого).
Ø Вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц на третьего и каждого последующего ребёнка.
Ø Вычет в размере 12 000 рублей родителям и усыновителям (6000 рублей — опекунам и попечителям) за каждый месяц на каждого ребёнка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Имущественные налоговые вычеты
Определены в статье 220 второй части налогового кодекса Российской Федерации.
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
Ø При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, необходимо уплатить налог на доходы физических лиц. Размер налоговой базы можно уменьшить на сумму, полученную налогоплательщиком от продажи имущества, не более 1 000 000 руб. при продаже: квартир, домов, комнат, земельных участков, дач и садовых домиков. При продаже иного имущества до 250 000 руб.
Ø Если имущество было изъято для государственных или муниципальных нужд, то вычет производится в размере выкупной стоимости земельного участка и(или) расположенного на нём иного объекта недвижимого имущества.
|
|
|
Ø Имущественные налоговые вычеты в сумме фактически произведённых налогоплательщиком расходов: при приобретении жилья и уплате процентов по кредиту за него (новое строительство, жилой дом, квартира, комната или доля (доли) в них, земельные участки, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, земельные участки, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них). Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 руб. без учёта сумм, направленных на погашение процентов. Сумма налогового вычета для процентов до 01.01.2014 года была ничем не ограничена.
Ø С 01.01.2014 имущественный вычет по расходам на погашение процентов выделен отдельным подпунктом (подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ). Данный вычет не может превышать 3 000 000 руб. и предоставляется в отношении только одного объекта недвижимости.
Налоговый вычет на обучение
Налоговый вычет на обучение — это один из видов социального вычета. Его могут получить налоговые резиденты РФ, которые платят НДФЛ по ставке 13%.
Чтобы получить право на такой вычет, нужно оплатить обучение за себя, своих детей, братьев или сестер с учетом ограничения по возрасту и сумме расходов. Оплата за супруга не дает права на вычет за обучение, хотя с лечением в этом случае налог возвращают.
Вычет на обучение уменьшает налогооблагаемый доход. Если при этом появится переплата по налогу на доход, ее вернут на счет. Если заявить вычет в текущем году, НДФЛ с этой суммы не будут удерживать
Право на социальный вычет возникает при оплате обучения в образовательной организации с лицензией. Это может быть платное обучение в вузе или частной школе. Подойдет автошкола и любые курсы. Главное, чтобы была лицензия на образовательную деятельность. Если услуги оказывает индивидуальный предприниматель, лицензия ему нужна только при наличии наемных педагогов. Если он учит сам и никого не нанимает, вычет дадут и без лицензии. Важное условие — в ЕГРИП должна быть указана образовательная деятельность.
|
|
|
У вычета на обучение есть лимит — 120 тысяч рублей в год. Этот лимит касается оплаты обучения за себя, братьев и сестер.
При оплате за обучения за детей лимит составляет 50 тысяч рублей в год. Если за ребенка платили оба родителя, этот лимит не удваивается, а делится между ними.
Если оплачено обучение двоих детей, лимит вычета дают на каждого ребенка — по 50 тысяч рублей.
Если вы заплатили меньше, сможете вернуть уплаченный НДФЛ в размере 13% от суммы расходов. Если заплатили больше, за свое обучение вам вернут максимум 15600 рублей.
Если в том же году были расходы на лечение, не считая дорогостоящего и лечения детей, они тоже войдут в этот лимит — он общий на несколько видов социальных вычетов.
Остаток социального вычета нельзя перенести на следующий год.
