СИСТЕМА КОМПЛЕКСНОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА И ПОИСКА РЕЗЕРВОВ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ БИЗНЕСА
12.1 Система формирования экономических показателей как база комплексного анализа.
12.2 Системный подход к анализу хозяйственной деятельности.
12.3 Классификация факторов и резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности.
12.4 Понятие и содержание комплексного управленческого анализа.
В настоящее время в условиях рыночной экономики конкурентоспособность предприятий и целесообразность их деятельности в будущем основывается, прежде всего, на эффективности их функционирования. Эффективность финансовой деятельности служит залогом финансовой привлекательности для внешних инвесторов, контрагентов по финансово-хозяйственной деятельности, а также собственников организации. Развитие рыночных отношений и новых методов хозяйствования, основанных на различных формах собственности, вызывает необходимость комплексного системного анализа экономики предприятия.
Категории в реально существующей хозяйственной деятельности получают отражение в показателях, которые используются человечеством в управлении хозяйственной деятельностью.
Таким образом, хозяйственная деятельность характеризуется взаимосвязанной системой показателей, являющейся базой комплексного анализа.
Основа всех экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия — технико-организационный уровень производства, т.е. качество продукции и используемой техники, прогрессивность технологических процессов, техническая и энергетическая вооруженность труда, степень концентрации, специализации, кооперирования и комбинирования, длительность производственного цикла и ритмичность производства, уровень организации производства и управления.
Техническая сторона производства непосредственно не является предметом экономического анализа. Но экономические показатели изучаются в тесном взаимодействии с техникой и технологией производства, его организацией, и экономический анализ в этом случае приобретает характер технико-экономического анализа.
На уровень экономических показателей значительно влияют природные условия. Это обстоятельство играет важную роль в ряде отраслей народного хозяйства, особенно в сельском хозяйстве, добывающей промышленности. Степень использования природных ресурсов во многом зависит от состояния техники и организации производства и изучается наряду с показателями технико-организационного уровня производства.
Экономические показатели характеризуют и социальные условия жизни производственных коллективов, внешнеэкономические связи предприятия — состояние рынков финансирования, купли и продажи.
От этих условий зависит степень использования производственных ресурсов: средств труда; предметов труда; живого труда. Интенсивность использования производственных ресурсов проявляется в таких обобщающих показателях, как фондоотдача основных производственных средств, материалоемкость производства продукции, производительность труда.
Эффективность использования производственных ресурсов проявляется:
v в объеме и качестве произведенной и проданной продукции (причем чем выше качество изделия, тем, как правило, больше объем продукции, выраженной в отпускных ценах);
v в величине потребления или затрат ресурсов, т. е. в себестоимости продукции;
v в величине примененных ресурсов, т. е. авансированных для хозяйственной деятельности основных и оборотных средств.
Сопоставление показателей объема продукции и себестоимости характеризует величину прибыли и рентабельность продукции, а также затраты на 1 рубль продукции. Сопоставление показателей объема продукции и величины авансированных основных и оборотных средств характеризует воспроизводство и оборачиваемость всего капитала, т. е. фондоотдачу основных производственных средств и оборачиваемость оборотных средств. Полученные показатели, в свою очередь, в совокупности определяют уровень рентабельности активов предприятий. Уровень общей рентабельности отражает не только прибыль от продажи продукции, но и другие финансовые результаты.
От выполнения плана по прибыли и в целом финансового плана, с одной стороны, и от оборачиваемости оборотных средств − с другой, зависят финансовое состояние и платежеспособность предприятия.
Такова принципиальная схема формирования обобщающих экономических, в том числе финансовых, показателей хозяйственной деятельности предприятия.
Система аналитических показателей должна отражать реальные процессы и явления и быть адекватной им. Количество показателей должно быть достаточным, их набор должен быть полным для объективной оценки результатов хозяйственной деятельности и достигнутого уровня использования производственного потенциала, скрытых резервов производства.
Система показателей должна включать как результативные, так и факторные параметры хозяйственной деятельности. Она должна всесторонне освещать не только хозяйственную деятельность предприятия в целом, но и результаты труда каждого структурного подразделения, учитывать зависящие от него факторы повышения эффективности производства, давать возможность объективно оценивать вклад отдельных исполнителей в общие результаты работы. Система показателей должна правильно отражать также результаты и факторы интенсификации производства.
Интенсификация производства — объективная закономерность. Конечным результатом интенсификации является повышение эффективности производства. В показателях эффективности − производительности труда, материалоемкости, фондоотдачи, себестоимости, прибыли, оборачиваемости капитала, рентабельности — интенсификация получает свое полное и законченное выражение, если они рассматриваются в целом, а не изолированно один от другого.
Рассмотрим формирование экономических показателей:
Технико-организационный уровеньи другие условия производства.
Технико-организационный уровень характеризуется прогрессивностью и качеством продукции, используемой техники, степенью механизации и автоматизации производства, технической и энергетической вооруженностью труда, прогрессивностью применяемых технологических процессов и др.;
уровень организации производства и труда — показателями концентрации, специализации, кооперирования и комбинирования, длительности производственного цикла, ритмичности производства и т. д.
Средства труда. Основными синтетическими показателями состояния и использования средств труда являются:
• фондоотдача (N/F) или фондоемкость (F/N);
• средняя стоимость основных промышленно-производственных фондов (F);
• амортизационные отчисления (А).
Предметы труда. Основными выходными показателями состояния и использования предметов труда являются:
• материалоотдача, или выход продукции в расчете на каждый рубль стоимости предметов труда (N/M), обратный ему показатель — материалоемкость (M/N);
• стоимость израсходованных предметов труда за период (M).
Труд. Основные выходные показатели этого блока:
• средняя производительность труда одного работающего (производственный персонал) (N/R);
• средняя численность работающих (R);
• общий фонд заработной платы производственного персонала с начислениями (U).
Продажа продукции.
· стоимость проданной товарной продукции (работ и услуг) в отпускных ценах предприятия без косвенных налогов (чистый оборот).
Это выходной показатель, который является функцией количества произведенных и проданных изделий.
В планировании и анализе важное место занимают и другие показатели: качество изделий, структура изделий, валовая и товарная продукция.
Себестоимость проданной продукции.
· полная себестоимость проданной товарной продукции (S).
Капитал (фонды). Основные обобщающие показатели этого блока:
· средняя стоимость основных производственных средств (к которым приравниваются нематериальные активы) (F);
· средняя стоимость всех оборотных средств (Е), в запасах (Е3);
· сумма собственных средств предприятия (Сс), в том числе собственных оборотных средств (Ес).
Прибыльность проданной продукции.
· Результат всей хозяйственной деятельности аккумулируется в показателе прибыли (Р).
Показателями рентабельности реализованной продукции являются:
· удельная прибыль, рентабельность продаж (Р/N);
· отношение прибыли к себестоимости (Р/S);
· затраты на 1 рубль реализованной продукции (S/N).
Эти показатели рассчитывают как по всей реализованной товарной продукции, так и по отдельным изделиям либо группам изделий.
Оборачиваемость капитала. Основные обобщающие показатели этого блока:
• оборачиваемость основного капитала (F/А);
• фондоотдача основного капитала (N/F);
• оборачиваемость оборотных средств (N/E)
• общая фондоотдача производственных средств (фондов).
Рентабельность активов предприятия.
· произведение коэффициента прибыльности продукции (эффективности управления — Р/N) и коэффициента капиталоотдачи (деловой активности − N/K).