Типы налоговых систем

Существенные условия налогообложения

Вопрос 2. Структура и принципы построения современной налоговой системы РФ

Вопрос 1. Правовая основа регулирования налоговых отношений в РФ

ТЕМА 2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Типы налоговой политики

Задачи налоговой политики

Вопрос 6. Налоговая политика государства

Бюджетное послание президента Федеральному собранию на 2012-2014 годы.

Налоговая политика государства – система мероприятий государства в области налогов, направленных на достижение конкретных целей.

- Фискальная – мобилизация денежных средств бюджетов всех уровней для обеспечении государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами

- Экономическая или регулирующая – направлена на повышение уровня экономического развития государства, оживление деловой и предпринимательской активности в стране

- Контрольная

- Максимальный уровень налогового бремени

- Фискальные интересы и интересы налогоплательщика

- Достаточно существенный уровень налогообложения (компенсируется социальной защитой)

Законы:

- конституция РФ

- налоговый кодекс

- Федеральные законы о налогах и сборах

- законодательство субъектов РФ о налогах

- нормативные правовые акты органов муниципальных образований о местных налогах

Подзаконные акты:

нормативные правовые акты о налогах и сборах

- постановления правительства РФ

- федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов, таможенного дела

- органов исполнительной власти субъектов РФ

- исполнительных органов местного самоуправления

Издаются только в предусмотренных законодательством случаях, не могут изменять или дополнять законодательство!!!

Если международным договором РФ предусмотрены иные правила, чем НК, то применяются нормы международного права.

Налоговая система – совокупность установленных в государстве условий налогообложения.

Включает в себя систему налогов.

- принципы налогообложения

- порядок установления и введения налогов и сборов

- система налогов и сборов

- порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней

- права и обязанности участников налоговых отношений

- формы и методы налогового контроля

- ответственность за нарушение налогового законодательства

- Англосаксонская

- Евроконтинентальная

- Латиноамерианская

- Смешанная

Англосаксонская:

- преобладание прямых налогов

- незначительная доля косвенных налогов

- преобладание налогообложения физических лиц

США, Австралия, Великобритания, Канада

Евроконтинентальная:

- высокая доля отчислений на социальное страхование

- преобладание косвенных налогов

- незначительная доля прямых налогов (в несколько раз меньше, чем косвенных)

Германия, Нидерланды, Франция, Австрия, Бельгия

Латиноамериканская:

- обеспечивает сбор налогов в условиях инфляционной экономики

- преобладание косвенного налогообложения

- незначительный уровень прямых налогов

Чили, Боливия, Перу

Смешанная:

- сочетает черты разных моделей

- позволяет избежать зависимости бюджета от отдельного вида или группы налогов

- вводится для диверсификации структуры доходов

Используется во многих странах, в том числе в России

Налоговая система РФ – совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории РФ, а также принципов, порядка, форм и методов их установления, изменения, взимания, отмены и контроля.